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[求助] 请教陈老师,分期购买软件系统的账务如何处理?

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发表于 前天 10:22 | 显示全部楼层 |阅读模式
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2016年,A公司向B公司购买软件系统服务,双方签订了合同,合同总额为40万,软件信息系统为35万,硬件费用为5万。合同约定支付方式为:合同生效后签订20个工作日内支付10万元,双方验收合格且系统正式上限运行后10个工作日内,A公司向B公司支付20万,系统维护期结束后20个工作日内支付剩余款项10万元。问题如下:(1)A公司按照合同约定向B公司支付10万元并开具了10万元专票,挂账预付账款,同时,B公司将10万元确认收入和销项税。(2)B公司于2016年度完成该系统开发,交付A公司,挂账应收账款20万并开具专票确认收入,余款10万元未做账务处理。A公司尚未试运行且未进行验收,未支付剩余款项30万,未做任何账务处理。请教大神,上述(1)和(2)账务处理是否合理,如果不合理,那么如何处理?
发表于 前天 17:37 | 显示全部楼层
1、B公司首先应按照收入准则规定,确定软件和硬件能否分别确认收入(新准则下作为两项独立的履约义务)。如果作为单独履约义务的,硬件在交付并验收确认时确认收入,软件在原准则下按开发进度确认收入,新准则下多数是在验收合格并上线运行时一次性确认收入,系统维护能否单独确认收入,应执行新准则下区分“保证性质保”和“服务性质保”的相关规定(新CAS 14第三十三条)

2、对A公司,理论上应按照B公司的收入确认进度同步确认“其他非流动资产”(会计核算科目为预付账款)和应付款项。如果无法合理确定B公司的完工进度,则至少应按合同约定的付款进度确认,并在系统上线运行时针对后续的保证性质保的尾款确认负债。如果是服务性质保,则在后续支出实际发生时计入费用。
另外,对A公司,也要考虑软件和硬件是否可以单独分别确认固定资产还是无形资产,还是软件是专门针对该硬件的嵌入式软件,以确定软件和硬件是否分别确认为不同的资产。
 楼主| 发表于 前天 19:57 | 显示全部楼层
谢谢陈老师~
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