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[求助] 关于产品质量及维护费问题

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发表于 2019-2-12 17:21:27 | 显示全部楼层 |阅读模式
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求助陈版:
公司属于正常贸易企业,掌握一定的销售渠道。公司正常的产品销售由供应商直接向终端客户承担质保及维护服务。现一终端客户需采购公司产品,但需要额外增加2年的的产品质量及维护费服务。该类型服务可以由公司自己承担、直接由供应商承担或由第三方服务机构承担。
例如:公司产品销售总价1500万元,其中公司支付供应商的采购的产品1000万元,另支付供应商额外2年的质量及维护费服务200万元或由公司自行承担相关维护费成本。

自己理解:
一、费用由第三方或供应商承担
会计处理1:全额确认销售收入、设备成本及服务
(收入与成本是配比的,但费用与受益期间不匹配)
借:应收账款1500
贷:收入1500

借:成本1200
贷:存货1000
贷:银行存款200

会计处理2:将质量维护费及质保费按期间进行摊销
(费用与受益期匹配,但收入与成本不匹配)
借:应收账款1500
贷:收入1500

借:成本1000
贷:存货1000

借:长期待摊费用200
贷:银行存款200

二、费用由自己承担风险
(公司既可能赚取部分收益,但同时我可能会承担超过200万的损失)
借:应收账款1500
贷:收入1500

借:成本1000
贷:存货1000

借:销售费用-服务费 200
贷:预计负债 200
请问:上述销售业务会计如何处理??
发表于 2019-2-12 18:58:03 | 显示全部楼层
这里要注意区分的是:对该部分额外质保,依据本企业与客户签订的销售合同,本企业是否为提供质保服务的首要义务人?还是明确由供应商作为额外质保服务的首要义务人,本企业只是代收代付?另外,如果实际发生的额外质保成本不同于协议约定的金额,则差额由谁享有或承担?在此基础上,分析本企业对这部分额外质保应采用总额法还是净额法确认收入。
1、如果采用总额法,则因为额外质保是一项单独的履约义务,故应将总价款1500万中对应于额外质保服务的部分(按各单项履约义务的单独售价的相对比例,对合同总价1500万元分拆确定)予以递延,日后随着质保服务的提供,在额外质保期间逐步确认收入。同样地对于支付给供应商的质保成本款按合同履约成本处理,采用与确认收入相对应的模式进行分摊。
2、如果采用净额法,则应支付给供应商的额外质保款不确认收入和成本,按代收代付处理。
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