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[营业税改增值税专题] 企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为,符合税法吗?

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发表于 7 天前 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 z13916 于 2019-2-11 14:16 编辑

企业集团内单位(含企业集团)之间的资金借贷行为,是否可以是无偿的?假如真的是无偿的,是否符合营改增的规定?我们如何理解?

1、根据财税[2016]36号附件1:第十四条,企业之间的无偿提供服务(包括金融服务的贷款行为)的,会被视同销售缴纳增值税。
第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

附件3 第一条免征增值税
第十九项的第7小条:统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。



2. 财税[2019]20号又规定企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201902/t20190201_3140680.html
关于明确养老机构免征增值税等政策的通知  
财税[2019]20号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局:
  现将养老机构免征增值税等政策通知如下:
  三、自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。
  五、本通知自发布之日起执行。此前已发生未处理的事项,按本通知规定执行。
                                           财政部 税务总局
                                              2019年2月2日

3. 而且根据独立交易原则的要求,企业、单位之间的的无偿行为也不符合独立交易原则。无关联关系的企业或单位是不应该无偿提供借款的。
根据独立交易原则,在理论上也称"公平独立原则"、"公平交易原则"、"正常交易原则"等,根据本条的规定,是指没有关联关 系的交易各方,按照公平成交价格和营业常规,进行业务往来遵循 的原则,即完全独立的无关联关系的企业或者个人,依据市场条 件下所采用的计价标准或者价格来处理其相互之间的收入和费用 分配的原则。

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发表于 6 天前 | 显示全部楼层
昨天看了,这个规定也心存疑惑,楼主意见也是我心中所疑,向大卡们学习
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
个人认为:
讨论没有任何意义。按文执行就可以
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
有深度的问题
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
既然存在,就符合!
发表于 5 天前 | 显示全部楼层
三、自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。
特定时期的特殊政策。
发表于 5 天前 | 显示全部楼层
这个免征政策的存续期仅23个月,是为了配合降费减税大前提下的临时政策,可以说有效期间内是合法的。
发表于 4 天前 | 显示全部楼层
欲论是否合法,应首先了解什么叫“法”?36号是部委定的,难道20号就不是了吗?用楼主认为36号是合法有效的逻辑去认知20号,就会得出20号也是合法有效的认识。
发表于 4 天前 | 显示全部楼层
规定就是法。
发表于 4 天前 | 显示全部楼层
免征增值税,但是在计算企业所得税时,税局有自由裁量权,可以合理估算收入,纳入应纳税所得额。
发表于 4 天前 | 显示全部楼层
个人认为理解这个文件需要放在整个大的经济环境下来考虑,看看在什么背景下发的文件,这样是否就可以理解了
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