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[会计] 权益结算分批次股份支付求助

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发表于 2019-1-22 12:02:51 | 显示全部楼层 |阅读模式
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2012年1月1日,经股东会批准,大恒集团开始实施三项股份支付协议,相关资料具体如下。资料(一)大恒集团向其100名中层管理人员每人授予10万份股票期权,行权条件为自2012年1月1日起为公司服务满3年,协议中补充约定以大恒集团2011年经审计后的加权平均净资产收益率为基础,若大恒集团2012年至2014年经审计后的加权平均净资产收益率分别达到2011年经审计后加权平均净资产收益率的120%、130%、140%,则额外每人每年可以获得1万份股票期权的奖励,当年未达到可行权条件按不影响下一年的可行权处理。该项股票期权在2012年1月1日、2012年12月31日、2013年12月31日的公允价值分别为15元、18元、21元。大恒集团每期末均无管理人员离职,并预期下一年也不存在人员离职,其在2012年达到当年补充协议的约定条件,但是在2013年未达到补充协议约定的条件。
问题:计算大恒集团2012、2013年的成本费用及会计分录
原答案:1、2012年确认的成本费用=10*100*15*1/3+1*100*15+1*100*15*1/2+1*100*15*1/3=7750
             分录:借:管理费用 7750
                      贷:资本公积 7750
         2、2013年确认的成本费用=10*100*15*2/3+1*100*15*2/2+1*100*15*2/3-7750=4750
              分录:借:管理费用 4750
                       贷:资本公积 4750
疑问点:
对于2013年未达到非市场行权条件而言,对于已经确认的相关第二期的成本费用不是应该予以冲回么?那么是否应该补做两笔分录:
           1、2012年
                借:资本公积 15*100*1/2=750
                       贷:管理费用 750
           2、2013年
                借:资本公积 15*100*2/2=1500
                       贷:管理费用 1500
那么2012年应确认的成本费用为7750-750=7000
2013年应确认的成本费用为4750-1500=3250
烦请各位老师解惑!
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