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[增值税] 再谈未取得进项发票时,是否可以先开具销售发票

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发表于 3 天前 | 显示全部楼层 |阅读模式
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      在金税三期强大的大数据背景下,企业的购销业务统统的暴露在税务局的眼皮底下。
税务局的电子底账及各类货物的进销分类编码的对应规则等,让好多在财务不规范化运行下的民营企业会计恐慌,轻则不知道哪天就会被税局请去喝茶,重则则会进入黑名单,甚至锒铛入狱都说不定。真可谓是“睁着卖白菜的钱,操着卖白粉的心”。
     在这样的大环境的财务人员的工作做得是越来越谨慎、长期以往导致本来就与业务部门矛盾重重的财务部,就更加生活在水深火热之中,财务与业务的矛盾越来越深。
     那么企业未取得进项发票时,是否可以先开具销售发票呢,经过我多天的收集资料,研究税务文件,根据真实的业务,按照实质重于形式应该是可以的(欢迎提出不同的意见,持不同观点的可以相互交流,共同进步),理由如下:
    1、假如A公司向B公司采购货物一批,合同约定半年后A公司付款。A公司将采购的货物销售给C公司,合同约定C公司收到货物后立即付款;A公司在上下游的议价能力比较强。B公司已经把货物移送给A公司,A公司也把货物移交给C公司,并收到货款。至此实际业务完成交易,只是B公司尚未给A公司开具发票。在此种情况,A公司应当给B公司开票,假如A公司不给B公司开票,那么实际纳税义务也已经发生了;因为、<增值税暂行条件>明确规定,纳税人发生应税行为,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天;在这种情况A公司开不开票对于税务来说没有区别;。据此判断是可以在未取得未取得进项发票时,先开具销售发票。
    2、还是上面1的例子,假如把B公司永远不给A公司开票,当然B公司按规定纳税,不存在偷逃税款的行为。但是A公司肯定也得给C公司开具发票,不得因为B公司没有开票而拒绝向C公司开票。按照这个逻辑未取得进项发票时,开具销售发票也是合理的。

    3、《增值税暂行条例实施细则》和营改增通知规定;采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天。纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但即未取得销售款或取得索取销售款凭据,也未开具发票的,其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。据此说明税务也重视实际业务,不单单是发票,发票只是一种控税的手段。
    4、对于生产制造企业、建筑施工企业而言,销售的商品跟购进的存货天壤之别,根本就很难控制什么先有进项,才能开销项发票。

    虽然,税务没有明确的规定未取得进项发票时,是否可以先开具销售发票,也没有直接的资料可以说明是否允许这样操作,个人认为在业务真实发生的情况是是可以的,在实务操作还得多和税务沟通。
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