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会计估计变更

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发表于 2019-1-14 15:19:39 | 显示全部楼层 |阅读模式
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陈老师,您好!@chenyiwei
想咨询会计估计变更的问题
若公司董事会2019年2月15日董事会通过会计估计变更议案,2-3年的应收坏账计提比例由30%下调为20%,未来适用法如何界定?
1.2019年2月之后新增的应收才适用,那新增部分2020年才适用新的比例;
2.按照余额,2-3年的账龄应收余额按照20%比例计提,和前期比较差额为2019年2月当期计提的坏账;2月当期坏账为负数,2019年1月按照30%比例计提,2月按照20%计提坏账,20%比例可以2019年1月1日适用吗?

发表于 2019-1-14 18:29:47 | 显示全部楼层
坏账准备属于时点数会计估计(相比之下,折旧、摊销属于时期数会计估计),因此,在坏账准备会计估计的变更生效日之后的下一个报告期末,就应当对相关组合(账龄2~3年)内的所有应收账款(不论最初是何时形成的,也不论是何时进入这一账龄段的)按照变更后的比例确定该时点的坏账准备余额,不同计提比例的差异影响反映在变更当期的资产减值损失中。也即是时点数会计估计变更的影响是在变更当期一次性释放出来的,而时期数会计估计变更的影响是在变更当期和后续未来各期逐步释放的。所以,你的理解“按照余额,2-3年的账龄应收余额按照20%比例计提,和前期比较差额为2019年2月当期计提的坏账;2月当期坏账为负数,2019年1月按照30%比例计提,2月按照20%计提坏账”是合理的。

关于会计估计变更的生效日期,参照证监会公告[2012]42号规定:“上市公司应当严格按照会计准则及有关监管规定的要求,确定会计估计变更的适用时点,并在财务报表附注中充分披露会计估计变更的原因、开始适用时点及其影响金额。除非有确凿证据表明导致会计估计变更的情况在决议日前已经存在,会计估计变更应当自董事会等相关机构正式批准后生效,上市公司不得追溯适用会计估计变更。”。
 楼主| 发表于 2019-1-15 11:08:27 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2019-1-14 18:29
坏账准备属于时点数会计估计(相比之下,折旧、摊销属于时期数会计估计),因此,在坏账准备会计估计的变更 ...

非常感谢陈老师解惑,祝好!@chenyiwei 按照监管规定:董事会通过后会计估计生效,2019年1月适用的30%比例,后在2019年2月董事会通过后一次释放,会计附注中,需要分段披露2019年1月份30%比例的情况吗?这个情况已在2019年2月时点调整20%。
 楼主| 发表于 2019-1-15 11:26:18 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2019-1-14 18:29
坏账准备属于时点数会计估计(相比之下,折旧、摊销属于时期数会计估计),因此,在坏账准备会计估计的变更 ...

陈老师,一次性释放的坏账影响数,是非经常性损益吗?
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