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【附比较器】员工选择综合所得还是全年一次性奖金:愁倒财务人与人力人

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发表于 2019-1-9 14:48:20 | 显示全部楼层 |阅读模式
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写给年前就发放全年一次性奖金的财务人!现在就要做出选择了,1月发放的一次性奖金就属于2019年的事项了。

《财政部 国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)明确规定:

一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

(一)居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表[1]),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

规定首先明确,一次性奖金政策延续到2021年,同时提供了选择,可以单独计算,也可以并入综合所得计算纳税,这就继续提供了一个筹划的问题,即是并入综合所得还是单独计缴发放的形式来计缴个税。

单独计算时其适用的方法与原规定基本一致,有一点是不同的,即如果是单独计税,不并入综合所得,就不能扣减综合所得的扣除项,比如综合所得尚不足以抵减六万元费用额时,一次性奖金个税仍需全额计缴,不能用于扣减不足扣除的综合所得。同时,全年一次性奖金既然不并入综合所得,就不需要汇算清缴,单位代扣代缴的税款也是固定的,不涉及年度的退税,因此纳税人就要充分地选择适用哪一类,不过这种选择应是允许2019-2021年度之间用不同的选择方法。

为此国家税务总局官网还专门对此进行了解释:

1.2019年以后发放的全年一次性奖金,如何计算缴纳个人所得税?

为确保新税法顺利平稳实施,稳定社会预期,让纳税人享受税改红利,财政部、税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号,以下简称《通知》),对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金,可以不并入当年综合所得,以奖金全额除以12个月的数额,按照综合所得月度税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税,以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。

对部分中低收入者而言,如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得,扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后,可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式,反而会产生应纳税款或者增加税负。同时,如单独适用全年一次性奖金政策,可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。因此,《通知》专门规定,居民个人取得全年一次性奖金的,可以自行选择计税方式,请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。也请扣缴单位在发放奖金时注意把握,以便于纳税人享受减税红利。

这儿相当于将决定权踢给了纳税人,但是纳税人如何知晓哪种方式省税啊,在这种情形下,就需要扣缴义务人协助提供一些建议,注意把握,让纳税人充分享受选择红利,我们担心的是,过于灵活的政策本来是好事,不过可能人为增加上面两者之间的矛盾,所以这个事情,对于财务人员来讲,不仅仅是算税增加成本,因为人们选择计税的方式会存在差异,同时还要为纳税人做好筹划选择的协助。

小编建议,还是需要纳税人优先选择好,避免产生税款争议之事,财务人员麻烦点就麻烦点,当然如果一个人的“工资+全年一次性奖金”合计如果还不够60000+36000=96000的话,就不要单独计算了,税率在3%档而且还可能有所扣减。

附计算小工具:

全年一次性奖金与综合所得计税筹划工具

http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Category&a=index&mid=1&cid=1386


发表于 2019-1-10 10:44:18 | 显示全部楼层
谢谢大力税手
发表于 2019-1-10 10:45:17 | 显示全部楼层
谢谢大力税手
发表于 2019-1-10 14:31:35 | 显示全部楼层
谢谢啦!!!
发表于 2019-1-11 15:42:34 | 显示全部楼层
这个工具非常好,谢谢
发表于 2019-1-13 13:14:27 | 显示全部楼层
可能还要考虑一下年终奖雷区  这样计算就更麻烦了
发表于 7 天前 | 显示全部楼层
发表于 7 天前 | 显示全部楼层
好东西,谢谢。
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