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[讨论] 致同解读—财政部发布执行新金融工具准则的金融企业财务报表格式

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发表于 2018-12-27 18:33:32 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 liufscat 于 2018-12-27 18:38 编辑

致同研究之“企业会计准则” 系列——财政部发布执行新金融工具准则的金融企业财务报表格式


    2018年12月27日,财政部发布了《关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕36 号),对已执行新金融工具准则的金融企业的财务报表格式进行了规范。执行本通知要求的金融企业不再执行财政部于2006年印发的《企业会计准则——应用指南》(财会〔2006〕18号)中的财务报表格式。已执行其他新准则但尚未执行新金融工具准则的金融企业暂不执行本通知要求
    2006年的财务报表列报准则应用指南及现金流量表准则应用指南就金融企业分别提供了商业银行、保险公司、证券公司资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表格式,以及附注信息应包括的主要内容。
    执行新金融工具准则的金融企业财务报表格式不再区分金融机构类型,提供一套通用的金融企业财务报表格式,但标注了证券公司、保险公司和银行专用项目,无方括号和角标的项目为通用项目,适用于两类及两类以上金融企业。资产负债表修订、新增项目包括:合同资产、合同负债、持有待售资产、金融投资(交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资)、其他资产、交易性金融负债、持有待售负债、预计负债等。利润表修订、新增项目包括:利息收入、净敞口套期收益、其他收益、资产处置收益、信用减值损失、其他资产减值损失等。现金流量表增加“为交易目的而持有的金融资产净增加额”项目,反映企业因买卖为交易目的而持有的金融资产所支付与收到的经营活动净现金流量。所有者权益变动表修订、新增项目包括:其他权益工具、其他权益工具持有者投入资本其他综合收益结转留存收益等。
    基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中,不应单独列示“应收利息”项目或“应付利息”项目。“应收利息”科目和“应付利息”科目应仅反映相关金融工具已到期可收取或应支付但于资产负债表日尚未收到或尚未支付的利息,通常由于金额相对较小,应在“其他资产”或“其他负债”项目中列示。
    “利息收入”项目,反映企业按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》(2017年修订)相关规定对分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按照实际利率法计算的利息收入。其他项目的利息收入不得计入本项目;应计入本项目的利息收入金额也不得计入“投资收益”等其他项目。
    表中的“上年年末余额”栏目,企业按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(2017年修订)和《企业会计准则第14号——收入》(2017年修订)的规定,未调整前期比较财务报表数据的,应当根据未经新金融工具准则及新收入准则调整的财务报表格式及数字填列,上期项目与本期不一致的,应当分别列示新旧项目名称及其金额
    已执行新金融工具准则与新收入准则的金融企业应当按照企业会计准则和本通知要求编制财务报表;已执行新金融工具准则但未执行其他新准则的金融企业可参照本通知要求编制财务报表;已执行其他新准则但尚未执行新金融工具准则的金融企业暂不执行本通知要求。金融企业对不存在相应业务的报表项目可根据重要性原则并结合本企业的实际情况进行必要删减,对确需单独列示的内容可增加报表项目。

    财政部原文链接:《关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕36 号)http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/gongzuotongzhi/201812/t20181227_3109872.html

    更多内容详见附件。

致同解读:财政部发布执行新金融工具准则的金融企业财务报表格式.pdf

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评分

1

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发表于 2019-1-3 14:18:49 | 显示全部楼层
谢谢分享
发表于 2019-1-3 14:43:36 | 显示全部楼层
可敬可爱的会计人
发表于 2019-1-3 22:46:09 | 显示全部楼层
  基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中,不应单独列示“应收利息”项目或“应付利息”项目。“应收利息”科目和“应付利息”科目应仅反映相关金融工具已到期可收取或应支付但于资产负债表日尚未收到或尚未支付的利息,通常由于金额相对较小,应在“其他资产”或“其他负债”项目中列示。
    “利息收入”项目,反映企业按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》(2017年修订)相关规定对分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按照实际利率法计算的利息收入。其他项目的利息收入不得计入本项目;应计入本项目的利息收入金额也不得计入“投资收益”等其他项目。

根据第二段的解释,基于实际利率法计提的金融工具的利息应该指的是实际利率与摊余成本的乘积金额,这个金额原来应该也不是在“应收利息”里列示的吧,对于第一段的解释不好理解。
发表于 2019-1-4 13:32:29 | 显示全部楼层
感谢 分享!
发表于 2019-1-7 10:09:44 | 显示全部楼层
多谢分享
发表于 2019-1-8 16:53:56 | 显示全部楼层
不停学习,谢谢
发表于 2019-1-16 22:15:23 | 显示全部楼层
感谢分享!
发表于 2019-1-25 12:23:05 | 显示全部楼层
金融企业和一般企业现金流量表中都有“为交易目的而持有的金融资产净增加额”项目,反映企业因买卖为交易目的而持有的金融资产所支付与收到的经营活动净现金流量。求教该项目的具体列报内容?!个人理解一般企业“交易性金融资产”发生的投资仍然应该计入“投资所支付的现金”,购买的应收款是否在这个新项目列报?
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