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[会计实务] 新个税后会计人的工作思考

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发表于 2018-12-26 14:43:33 | 显示全部楼层 |阅读模式
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新个税后会计人的工作思考

文/左岸金戈


019年要到了,每年来到这个辞旧迎新的时刻,很多人都在期待新一年的到来,寄希望新年带来新气象,新年时来运转。而还有那么一群人,独在账房为账客,每逢佳节“倍事情”(加倍的做事情)。年终岁尾财务人员日常的工作有年终盘点,年终结账,预算年度财务决算,年度经营业务分析等等事项。且新个税法实施后,还有一项重要的工作就是为2019年1月个税申报做前提准备工作。财务人员在年终繁重的工作中,还需要抽出时间来自学一大波财税文件,如果周末不加班的情况下,还需要利用周末参加财税培训。学习或培训之后,还需要梳理公司涉及个税的事情,制作新个税相关文件,召开相关会议及组织涉及个税工作等等事情。面对这么多事情,财务人员对于新年的期盼与普通人不同,普通人希望新的一年的变化,而财务人员期盼少一些变化。这几年从增值税、所得税汇算、个税等发生了极大的变化,财务人从年头学到年尾,又从年尾学到年头。变化带来的涨薪机遇远远小于繁重工作的挑战。会计人不希望涉及财务政策出现:“刚刚学会,又说作废,说好不变,又出新政”,但是在我们可以遇见,在未来的相当一个时间内,税法的变化还会很多,财务人且行且珍惜。

    那么具体到新个税下,会计人如何高效、有序开展工作呢?尤其是做好2019年个税申报的前期准备工作。笔者认为在学习新个税一系列税法政策后,及时梳理企业内部个税问题,制定适应企业内部的个税工作,及时有效和公司相关部门进行沟通。这个原则是每个企业财务人员都需要做的,但是在这个一些的工作开展过程中,其中贯穿始终的心态和方法是,会计人需要有所为,有所不为。通俗讲就是该做的一定做,不需要管的可以不必要过多考虑。以下笔者根据个人经验将实际工作开展中,可能遇到的场景做如下描写。

场景一:新个税培训的思考

     12月25日,财务部组织了新个税法政策宣讲培训。财务部、人力资源部、其他相关部门,各单位财务部和人力资源部相关人员约100人参加了培训。本次宣讲的主要目的是为了向各单位及时传达新个人所得税法的相关政策,为2019年1月1日即将实施的新个税政策提前做好应对准备。本次政策宣讲会主要从新个税法的主要修订内容、个人所得税应税所得、综合所得扣除项目、扣缴申报规定等四个方面进行了讲解,并重点针对本次新个税法首次增加的专项附加扣除政策进行了详细讲解,以便员工能够及时掌握政策,享受政策红利。最后财务部对各单位下一步的应对工作提出几点建议和要求:1、各单位应做好新政的宣贯,将专项附加扣除的相关政策及注意要点及时传达至每位员工。2、组织开展对新个税政策的研究,制定相应的应对措施。3、组织员工进行专项附加扣除的填报,指导员工完成相关信息采集工作,并及时在工资预扣税环节为员工办理专项附加扣除,确保员工及时享受政策红利。
     以上场景的文字,主要是讲了新个税培训的全员参与性(财务部、人力资源部、其他相关部门),培训的重点性(重点针对本次新个税法首次增加的专项附加扣除政策进行了详细讲解,以便员工能够及时掌握政策,享受政策红利。)培训后工作开展的计划性(提出了几点培训后需要做的工作)一场新个税培训应该至少需要达到笔者提到的三个方面。
新个税工作开展除了会计人自己学习财税政策或参加财务培训,制定新个税公司内部文件外,其实全员培训是保障新个税工作开展顺利的重要的一个点。有人说了:“全员涉及财务培训,只有集团公司或者大型企业才有这个条件和执行力度,小公司别说全员财务培训了,日常公司培训都无法保证”,也有人说了:“个税不是你们财务的事情吗?还怎么还要其他部门培训?你们财务学好政策,然后按照政策操作就可以了啊”也有人说了:“培训也好,但是我们以前参加了相关的财务培训,但是你们都是在念一条条税法规定,我们也搞不懂到底啥意思,每次都是听着听着想睡觉”以上种种说法,其实真实的反映了实务中对于员工内部涉税培训的问题,有公司不重视涉税培训的问题,有对于新个税关系到纳税人切身利益认识不足的问题,有对于新个税需要纳税人主动参与认识不足的问题,还有不管是市面上的培训或者企业内部财务人员给其他员工培训,存在无法站在非财税人员角度切换语境,进行培训的问题。针对这些问题,其实有很大的一个问题,就是一直以来非财税人员,错误的认为个税的事情是会计的事情,有人说了:“税务的事情不是公司会计负责的事情吗?每个月公司会计都是在工资表中直接扣了的,说实话交了这么多年个税,至于怎么交的,怎么扣的我们也没去关心”。诚然以前个税确实如上面所说,看起来似乎和纳税人关系不大,纳税人也不怎么关心,导致个税成为代扣代缴人,成为公司会计的事情了。那么新税法后,纳税人如果还是以前那种态度,还是“事不关己高高挂起”的态度,肯定是不行的。对于这个问题,笔者前几天写过一篇文章《高效能纳税人的三个习惯》,需要非财税人员建立三个习惯(建立“要保存”的生活习惯,形成积极主动参与的习惯,培养不断更新的习惯),来应对新个税。


场景二:新个税下工作情绪的思考

     培训完之后,后勤部吴部长跑到财务室问会计小张:“我们部门有员工每个月收入都没有5000元,也一定要填写《扣除信息表》吗?刚才培训完,我不是把表格下发给他们吗,有几个员工不愿意填写”,会计小张说:“那肯定不行啊,培训不是刚开完吗?这些员工怎么就这么不配合呢?你们要是都这么弄我们财务部还怎么开展工作啊”吴部长听了似乎也不太好意,因为刚才老板在会上也说了各部门部长要负责起来,培训财务做好这个事情。小张起身刚要往外走,似乎要跟着吴部长去找后勤部员工,这是财务经理回来了,经理说:“吴部长有什么事情吗?”还没等吴部长回答,会计小张说:“经理,他们部门员工不愿意填写《扣除信息表》,要我过去和他们解释一下”然后吴部长把刚才的事情又说了一边,经理说:“吴部长没事的,你先回去吧”吴部长也没搞清楚到底怎么回事,怎么一下子就没事了。回到财务室财务经理和小张说:“小张学习政策要仔细全面一点,吴部长的问题,按照文件是可以不填写的,而且在总局官网的相关问题答疑中,提到”每月收入不足5000元,无需缴纳个人所得税的,是否也需要填写电子模板?答:如果个人每月工资薪金收入扣除三险一金后的金额未达减除费用标准(5000元/月),无需缴纳个人所得税的,可无需填报专项附加扣除信息。”财务经理继续说道:“税法虽然说很多东西是强制性的,没有讨价还价的余地,但是还有一些事情也不是必须的,还有关于新个税后续还有很多问题,我们需要及时学习,更新知识,对不确定的多查多看多问,不要以自己的理解行事”小张此时嘴上虽然回答:“恩”,但是内心还是想,财务一直都是被动位置,有时候又是背锅侠,很多事情其他部门都是不配合财务部,所以刚才一听到其他部门不愿意填写信息表格,从职业惯性就认为这又是其他部门故意不配合财务工作。所以很多事情在某种环境下,人的情绪被周遭的影响,导致有时无法理性思考。但是财务人员心里的苦又有几个人能懂呢?

场景三:新个税隐私问题的思考
    中午吃饭的时候研发部老李和会计小张坐在一起,老李作为软件技术开发人员,其工作的一部分是维护公司业务系统,其中发现漏洞修补漏洞是其工作的一部分。这给他的思维就是,遇到很多事情,都是思考风险和漏洞。前几天培训完个税新政后,各部门也下发了《扣除信息表》,当然老李早就**了个税APP软件。但是以他的职业眼光来看,新个税对于个人隐私的保护,相关法律法规没有提及。因为在目前这个环境下,虽说什么有区域连,大数据,AI等技术,但是涉及到个人信息的管控,因为缺乏相关完善的制度,经常发生个人隐私被暴露的问题。现在新个税下,如果要享受个税新政,需要填写个人很多信息。虽然老李知道,财务人员一般都口风比较紧,多数不善言辞,中午食堂吃饭,你不主动找他们聊天,他们不会主动找你聊天。但是老李也知道,公司成立的这些年,会计人员一波一波的换,有一年一个财务经理换了三个人,感觉财务部流动性还挺大。更让老李感到后怕的是,其中有一年一个财务经理还举报公司税务问题,想想这些事老吴似乎后背发凉。那么这些信息如何管理老李这几天一直都在思考。刚好今天中午吃饭老李看见小张,于是主动和小张坐在一个桌子上。老李说:“小张,个人信息不管是纸质申报还是APP个人填写,最后财务部门都会看到吧。那么可不可以我们不填写这些信息,我看政策说到时候不是可以自行汇算吗?等到那个时候,我们自己申报扣除可以吧?”小张自从上次事件被经理教育后,现在面对其他部门问及新个税的事情,都比较谨慎了。按照以前的风格小张大概会说怎么你们其他部门老是想一些奇怪的想法,不配合我们财务的工作。可是这次小张说:“李工,这个事情呢,政策方面具体口径,国家税务总局还在明确,等下我回去看一下给你回复”。老李说:“那行啊,谢谢了”回到办公室小张打开网站找了一下总局的相关答疑和口径,还真有这个老李的问题。口径规定“纳税人可以不提供专项附加扣除资料给企业,到时自行申报扣除吗?根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第60号)第十九条,纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。纳税人既可以选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除,也可以选择年度终了后向税务机关办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除。”然后小张告诉老李这个问题的口径。至于老李说的个人隐私问题,小张也觉得这是个问题。


场景四:会计人的职业惯性思维的思考
      以前中午饭后,小张都会趴在办公桌前小憩一会。但是最近年终事情太多了,每天都在加班,而且已经联系几个礼拜没有休息了。个税新政有这么多政策,为了尽快学习这些新政,只能抽中午时间来学习。关于专项附加扣除,除了税务政策文件,还有一大波总局的口径,主要有《专项附加扣除电子模板填写常见问题》,《国家税务总局12366答疑50问》,《国家税务总局关于子女教育费10个答疑》。
      在看到住房租金扣除问题时,看到问题:“填报住房租金支出需要符合什么条件?答:一是本人及配偶在主要工作城市无自有住房;二是本人及配偶扣除年度未扣除住房贷款利息支出;三是本人及配偶主要工作城市相同的,该扣除年度配偶未享受过住房租金支出扣除。”,看完这个总局口径,小张感觉有点地方不对。因为按照小张这几年的会计职业经验,会计的很多东西其实都是和发票发票打交道,日常思维也是“发票思维”。小张本能反映,这个住房租金没有发票肯定不能税前扣除吧?小张继续想这些年和税局打交道,税局也是以票控税,到时候税局检查,没有发票能让扣?带着这个疑问,小张在一个微信财税群发出了自己的困惑,里面的大咖很多,大家讨论激烈。同时还有人就小张的问题,衍生出如果实际租金小于税法规定扣除限额,是不是按照实际支出来?后来有个大咖回答了这个问题,他说:“其实你们提的住房发票或者实际租金小于税法规定扣除限额的问题,都是将以前的其他税法的政策,规定形成的思维,下意识的延伸到这个政策里面来,这其实是不对的。我们学习税法必须要站在这个税法条文下来,结合这个税法来理解一些事情,”看到群里大咖的答复,小张似乎也看到了自己被某种叫会计职业病的东西所缠身,头脑被某些固有的思维所禁锢。看来是需要做出一些改变了。
     刚才那个答复得到解决后,小张继续看各种口径。看到这个问题时小张有愣住了。“员工宿舍可以扣除吗?答:如果个人不付费,不得扣除。如果本人付费,可以扣除。”此时小张试图自己思考一下,按照新政规定,住房租金合同是一个不可少的条件。虽然上面大咖说了,不一定需要发票,但是对于员工宿舍是否需要合同呢?答复中只是说本人付费了就可以,但是实际征管中,这个答复也是不明确的,虽然说公司可能与物业公司有总体租房合同,但是具体到每一个人扣除多少,可能因为员工级别而不同,那么具体扣除也会存在差异。那么公司和员工是否要签署相关协议呢?根据这些年和税局打交道,这个问题后续肯定存在争议。小张想这个到时在和当地税局咨询下吧。


场景五:新个税风险管理管控的思考
      新个税法后涉及到个税风险管理,需要从纳税人和扣缴义务人两个方面着手。纳税人方面新个税法后,纳税人急需转变以纳税人“主人翁”的意识,改变对个税的看法,并形成积极主动参与个税的习惯。扣缴义务人方面,需要建立新个税的管控模式,方法上有所为和有所不为。要帮助纳税人建立新个税下的意识,同时需要自身有所不为的风险意识。
这段时间小张一直都在看政策,看答疑口径。关于纳税人和扣缴义务人双方权责,有个答疑比较好的反映了。“员工提供的信息,企业怎么核实是否真实?根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第60号)第二十四条和第二十五条,纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人应当按照规定予以扣除,不得拒绝,也不得擅自更改纳税人提供的相关信息。但扣缴义务人根据其所掌握信息,发现纳税人提供的信息与实际情况不符,可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的,扣缴义务人应当向主管税务机关报告,税务机关应当及时处理。”小张看到这个问题就发现我扣缴义务人发现纳税人信息与实际情况不符,可以要求纳税人修改。但是你纳税人要是不修改,那我也只能报告税务机关了。不要是不改,我扣缴义务人也不能强行给你改了。其实就这个问题相关规定,也告诉我们个税的事情,出了问题涉及到是纳税人问题的,还是要追究纳税人的,我扣缴义务人不是什么锅都背的。这个其实在征管法一直都是如此规定的:“征管法第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”,虽然实务中对于征管法69条,实际各地执行存在不同口径。但是法律原本的规定我们还是要清楚的。
      小张心里想:“也就是说纳税人你如果采取了一些手段,导致与实际不符合的信息。我扣缴义务人也没法发现,肯定最后追责按照法律是要追你的。因为个税风险管控来说,没法保障我扣缴义务人必须对纳税人所有信息核实,比如个税口径问题“个税住房贷款利息可以专项附加扣除,怎么确定是首套住房贷款?住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。实际操作中,纳税人可咨询所贷款的银行。”那么对于纳税人自己的住房贷款是否符合扣除条件,纳税人自己应该最清楚,而且他也知道具体事情资料和渠道,纳税人可以可以通过查阅贷款合同(协议),或者向办理贷款的银行、住房公积金中心咨询等方式确认。而不能把责任推给我扣缴义务人来一一核实这些真伪,那么这么做的话,上万的集团企业,光是这个事情的工作里都是非常吓人的。所以一些个税风险管控,有的风险是怎么划分,怎么管控的我们扣缴义务人是需要明确的。”

     小张这几天越学新政,越来越对政策有了一些感觉,也开始面对政策,结合实务中的问题,能看出政策存在的问题,以及后续政策可能存在的争议了。
     关于个税风险管理的问题,小张其实根据新政在想,其实税务风险管理还有一个证据的管理。因为按照一般实务风险管理来说,一切的风险管理能否起作用,最后是看能否经得起税局的检查(国家税务总局公告2018年第60号,第二十六条 税务机关定期对纳税人提供的专项附加扣除信息开展抽查。第二十七条 税务机关核查时,纳税人无法提供留存备查资料,或者留存备查资料不能支持相关情况的,税务机关可以要求纳税人提供其他佐证;不能提供其他佐证材料,或者佐证材料仍不足以支持的,不得享受相关专项附加扣除),而税局的检查看的就是证据,那么证据的管理就显得相当作用了。(关于个税政策证据管理,可以看笔者之前文章《表解个人所得税专项附加扣除》,其中对于每一项扣除的留存备查资料,征管信息核实手段都进行了列示。)
      经过一周的各部门填写表格,小张已经收集了大部分员工的《扣除信息表》,有的人是通过个税APP申报的。但是小张对着这些资料时候,在想个税风险管理问题。比如继续教育资料,税法规定备查资料为“纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的,应当留存职业资格相关证书等资料。”。小张想这些备查资料,财务部是否需要留存一份呢?
      小张对这个问题也是不确定,于是她又打开了网站,找到了答疑口径。找到了这个问题的答复。“请问企业是否要留存员工个人所得税专项扣除的资料?根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告》(2018年第60号)第二十条第二款:纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的,扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件,并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份,纳税人和扣缴义务人签字(章)后分别留存备查。纳税人办理专项附加扣除的其他有关资料,由纳税人留存备查。”小张心想:按照规定扣缴义务人只需要留存《扣除信息表》,专项附加扣除的其他有关资料,由纳税人留存备查。
      但是小张对这个问题还是不确定,于是问财务经理,经理若有所思的说:“按照规定来说,关于备查资料,你那样理解是没有错的。但是具体到实际征管稽查实务,这个问题还真可能是个问题。”小张点头回答“是的”,财务经理继续说:“比如征管法第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款。就这一条在实际工作中各地处理不同,处于便于征管的目的,部分税局机关直接需要扣缴义务人直接补税的问题。那么如果税局核实某个纳税人的新个税信息时,那么是否也存在这个问题呢?”,财务经理疑惑的眼神看着窗外,似乎在自问自答。几秒之后经理回过神来继续说:“这个备查资料管理的问题,公司是否需要保存一份,这个问题我们到时和主管税局沟通下,现在先这么着吧”





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评分

1

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发表于 2018-12-27 10:04:35 | 显示全部楼层
实务中有太多的需要考虑了,搞得人头大
发表于 2018-12-27 14:21:31 | 显示全部楼层
谢谢分享
发表于 2018-12-27 15:34:32 | 显示全部楼层
不错,谢谢!
发表于 2018-12-27 19:42:38 | 显示全部楼层
谢谢分享
发表于 2018-12-28 16:01:27 | 显示全部楼层
写的有论语的感觉,都是一问一答的形式。
总结一下核心精神:
1 有或者没有学习
2 学习到位或者不到位
3 到位了会有什么负面影响
4 如何操作到位
5 事后如何甩锅
发表于 2018-12-28 16:59:30 | 显示全部楼层
税改过渡阶段确实存在方方面面的问题,但是一个国家层面上看,将全国纳税人统一的一个平台上难度确实很大,前期涉及个人隐私等诸多问题不可避免,但系统后期能运行起来,以后大批量的导入不会再有,都是纳税人自己在手机端申报会好很多,但凡信息实现网络共享泄密,就看制度及系统层面以后如何约束了,相信会越来越完善的。
发表于 2018-12-29 08:50:38 | 显示全部楼层
发表于 2018-12-29 13:55:25 | 显示全部楼层
学习了
发表于 2018-12-29 17:23:10 | 显示全部楼层
 楼主| 发表于 2018-12-29 17:38:53 | 显示全部楼层
queyue 发表于 2018-12-28 16:59
税改过渡阶段确实存在方方面面的问题,但是一个国家层面上看,将全国纳税人统一的一个平台上难度确实很大, ...

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