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[会计实务] 增值税留底税及进项税额的抵扣问题探讨

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发表于 2018-12-25 17:53:39 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本人任职于一家上市公司(A)财务,A公司有一笔业务需要通过全资子公司B公司做。

业务流程情况:   B公司向客户C公司销售机顶盒,合同金额为1千万元。然后B公司向供应商D公司采购机顶盒,再销售给客户C公司;合同金额1千万元,平进平出没有毛利。目前B公司已经与C公司签订了销售合同,由于要求C公司预付货款,A上市公司要求B公司先给C公司开具增值税发票。但是采购进项发票下个月才能回来。B公司目前增值税留底税额230万元。

那么问题来了,B公司的总经理说金税三期监控严格,为了规避风险不同意开票,说必须要等进项发票收到后才能开票,要不就由A上司公司负责承担增值税。B公司财务负责人(A公司外派)说,就算现在开票也不需要缴税,因为有留底税额230万元可用。

B公司总经理说,现在机顶盒进项发票都没有,怎么能开销售发票(只有先采购机顶盒后才能销售机顶盒),假如现在先开销售发票,再抵扣期初留底税额,那么下个月采购的机顶盒进项发票如何处理,B公司总经理认为只有机顶盒进项税额才能抵扣机顶盒的销项税额,销项进项必须一一对应,(不知道是从哪儿听说的)。如果先开销售发票后,申报时用期初留底抵扣本次的销售税额,会有税务风险。
B公司财务负责人认为,销项、进项、留底是根据公司的整体业务考虑,税务局不会针对每个商品类别分别计算各自的销项、进项、留底,税务局也不会管你是先采购,还是先销售,只要销售跟采购匹配就行。

双方争执不休,B公司总经理还说B公司财务负责人,自己都说服不了他,怎么说服税务局。B财务负责人很无语。

各位以为,到底谁说的才是对的?如果财务负责人说的对,如何才能说服总经理?欢迎大家发表意见。

发表于 2018-12-27 16:05:17 | 显示全部楼层
虽然现在对一般的贸易类企业没有先购后销的发 票流程一说,但税务局征管系统【金三】的大数据是记载了的【商品货物的识别码】,没有购哪来的销。
有一个行业已经有明确规定,那就是加油站,如果没有先入库,取得进项发 票,是开不出销售发 票的。

评分

1

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发表于 2018-12-29 13:59:19 | 显示全部楼层
学习了
发表于 2018-12-29 21:18:09 | 显示全部楼层
信息还不完整。
B公司负责人把风险绝对化。如果B与D也签定了合同,B公司财务负责人说的,就有道理。仅一个业务先后的问题,把业务做实了,就没有风险。
 楼主| 发表于 2019-1-8 16:50:53 | 显示全部楼层
arrowyy 发表于 2018-12-29 21:18
信息还不完整。
B公司负责人把风险绝对化。如果B与D也签定了合同,B公司财务负责人说的,就有道理。仅一个 ...

我感觉B公司负责认为必须先购(先收到进项票),才能开具销售发票,站在商贸企业角度仔细琢磨一下还是有道理的,毕竟现在金税三期后货物类别都是匹配的,税务后台也会比对;对于生产制造业话这样做的风险应该会小点,因为购进的货物跟生产加工后销售的货物是不一样的。但是我感觉留底还是可以抵的,毕竟像B公司财务负责人认为留底是根据公司的整体业务考虑,从实际操作也不可能一一去对应留底到底是哪类货物形成的。
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
可以参考成品油行业,以后开票系统也会有商品库存的。个人认为,增值税抵扣系统现在没有明确要求商业货物抵扣要一一对应,但是对于开票系统来说,现在的税收分类编码,后台应该可以看到企业票面商品库存,虽然不会像成品油行业一样强制要求库存对应,B财务负责人只针对抵扣方面来说确实没问题,但是对于票面库存来说是有可能受到监控的,进销商品不一致 涉嫌虚开专票,可能会收到调查函,实事求是 做出实际情况说明 应该没问题。
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