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[会计实务] 阿姨特烦恼之个税新政

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发表于 2018-12-22 17:39:46 | 显示全部楼层 |阅读模式
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阿姨特烦恼之个税新政
文/左岸金戈

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场景1:王阿姨劳务费的个税新规
王阿姨在深圳,给五家企业打扫卫生。每家企业每月支付王阿姨1500元劳务费,王阿姨每月到手劳务费7500元。以前这些企业都没有按照税法正规操作,要不就是通过发票来列支1500元劳务费,要不就是都是直接在工资表中列支,由于每家支付金额都没有达到3500的扣除标准,所以也没扣个税的。之前企业采用这两种不合规的操作,税局也没怎么去细管,大家也就没那么在意。但是新政策后,社保和个税都是通过税局这个点进行管控,所以以前那种简单粗暴的劳务费管理方式肯定是不行的。所以必须根据新政来,按照个税新规操作,劳务报酬所得、以每次收入减除费用后的余额为收入额,减除费用:劳务报酬所得预扣预缴税款时,每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。所以王阿姨收到五家企业的劳务费,每一家企业每个月都需要预扣个税为(1500-800*20%=140元,五家每月合计预扣700元,1-12月王阿姨合计需要预扣8400元。王阿姨于次年31日至630日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,假设王阿姨1-12月劳务期间正常,专项附加扣除总计为12000元。则汇算清缴计算全年所得7500*12*80%-60000-12000=0,全年应纳税为0元。则主管税务机关需要退王阿姨8400元。这就是按照个税新政,王阿姨的劳务费个税计算方法和计算模式。
场景2:只是把钱暂时存在税局?
按照新规,五家公司给王阿姨支付劳务费时,比之前每个月支付1500元少了140元,也就是王阿姨每月到手1360*5=6800元。第一个月时五家公司的会计,都是按照新规申报的,因为第一个月有关于个税的事项,有太多的新政和太多的细节需要考虑了,所以每个公司的会计,对于王阿姨这个事也没有去太在意,而且就算想到了这个问题,但是也没有好的办法。可是王阿姨收到银行入账短信的第一时间就发现不对,走到楼上“新湖公司”走到财务室找到李会计说:“李会计,这个月劳务费是不是发错了,不是每个月1500元吗?这个月少了140元”,李会计听到王阿姨说:“啊,不会吧,发错了吗?我看一下” 李会计找到工资表,发现EXCEL设置的公式已经按照新个税更新了,公式函数也没有错啊,然后又登入个税系统查看了扣税也和EXCEL计算一致。“哦,这个月是个税按照新的规定,预扣预缴进行操作的”李会计说。王阿姨听到什么预扣预缴不知道是什么鬼东西。说:“什么预扣预缴?但是每个月到我账上钱少了啊,我看新闻联播最近一直都是宣传什么减税减负啊,我们家儿子都说了,工资税比之前少了”。李会计也没搞清楚预扣预缴的具体操作,也不好怎么给王阿姨解释,于是说:“阿姨你不用担心,你的劳务费肯定还是1500一个月不会少你的,这个月的劳务费的事情,你也不是给楼下其他几家公司做清洁吗?我到时看他们怎么操作,到时商量下回复你。” ,王阿姨回复:“那好吧”。王阿姨一头雾水的走出新湖公司的财务室,在等电梯期间,阿姨手机短信又震动了,银行短息提示“万源公司到账金额1360”。王阿姨这时就感到奇怪了,万源公司是阿姨最早服务的公司,公司老板对王阿姨比较好,虽然阿姨只是负责早上和晚上打扫办公区域的卫生,但是老板逢年过节都会给阿姨红包,端午节给阿姨粽子,中秋节给阿姨月饼,已然把王阿姨当成公司的一份子了。阿姨也对万源公司的事情也很上心,虽然名义是搞卫生,但是万源公司有其事情,在其力所能及内,阿姨也会主动帮忙照应。刚好到点了要去楼下万源公司给老板办公室打扫卫生的时候了,在给万源公司老板打扫卫生的间隙,王阿姨也把这个问题和万源老师说了一下这个事情,万源老板听到阿姨说工资少了,叫王会计过来了。王会计一来就说:“阿姨啊,我还想说这个月的个税事情,等你到财务室打扫卫生的时候和你解释下呢”阿姨笑着说:“王会计你们忙你们的,我是刚好收到银行短信,刚好又在万总这打扫卫生,多嘴说了一下这个事情,其实什么个税规定,给我解释我也不懂,我没念过几册书” 阿姨继续说到:“我刚才去楼上也问了下,楼上李会计说什么预扣预缴,然后说等一会给我一个答复”  万源老板招呼说:“阿姨坐一下,别说你不懂这个税务政策了,我一个老板也不明白啊,刚好王会计你也给我们都简单说一下” 三人坐定后,王会计说了:“老板,以前我们都是直接把阿姨的1500元在工资表中列支的,虽然严格按照税法来说这个是不符合规定的,但是多数企业都是这么做,税局也对于这块也没这么管的细”。老板说:“这个我知道,你之前和我汇报过,说要王阿姨去税局开个劳务发票,也曾给要不就是阿姨的费用不在工资表列支,采用找些发票来报销这1500元。” 王会计说:“是的,曾经想过这些办法,但是后来也嫌麻烦,干脆直接在工资表列支了”。 一旁的阿姨不知道老板和王会计说的是关于自己的事情,反正自己之前也没去关心这些,只是每月15号短信提示入账1500。王会计说:“现在这个新形势征管下,以前的操作肯定是不行的,因为税局对于申报个税,没有缴纳社保的人员会在后台系统形成异常,异常之后就是比对,检查,核查”。老板说:“所以这么说支付给劳务人员的劳务费必须按照新规操作。我前天看到一个微信公众号上说,社保和个税税局检查比对,只能说明存在疑点,并不代表存在问题,比如对于有的员工有工资但是未扣社保,我只要证明不需要缴纳社保(如已退休),或者在其他地方有缴纳社保(如有缴纳新农保 ,而且文章说了那么对于王大姐这类家政服务人员,可以签署劳动合同,而不签劳务合同。这样王大姐还是按照员工,根据工资来操作个税,还是不需要缴纳个税。” 自从王会计多次和老板说需要管理者也多学习一些税法知识,老板看来还真自己去开始学习这些知识了。王会计说:“老板你这个说法,我在其他财税公众号上也看到过,但是我总感觉事情没有那些文章写的那么简单,人家税局也不是傻子,对于这种说法或者做法,其中隐藏的法律风险,企业是需要有一定的认识。” 老板似乎也是晕乎乎的,于是说:“不管怎么算,不能让王阿姨吃亏,政策不管怎么变,反正给王阿姨的劳务费不能减少。” 王阿姨听到老板的这句话,内心满满的感激,于是说:“万总,我这点事情就不浪费你们这么多时间了,你们先忙吧,我就先走了”。刚走出办公室手机短信又震动了,她以为又是另外几家支付的劳务费呢,一看不是是刚才楼上李会计发来的微信,微信写着:“王阿姨,我是李会计,刚才你上楼问过这个月工资的事情,刚才我和老板请示了,然后我这边也根据政策,结合你的情况也算了一下,这栋楼有五家公司每个月给你支付1500元,根据你的情况,我初步估计你至少有专项附加扣除总计为12000元,那么最后计算你是不需要缴纳个税的,现在只是相当于暂时把税钱存在银行,到时税局也会退给你的,保证一分都不会少你的。你要相信公司,也要相信国家。” 王阿姨知道楼上李会计每次都需要请示老板,而且他们老板据说也是会计出身。从微信中也可以看出,会计出身的老板真会精打细算,至于微信中的算法,阿姨看不明白,但是什么测算、估计等都可以看出老板真是算账的老手。王阿姨叹了一口气,心里想不是每一个老板都是万源公司老总一样心地善良,可是此刻他也不知道要怪这些公司老板呢还是怪这个什么新政呢。
场景3:去哪里汇算?
王阿姨的给五家公司搞卫生,其中三家是在同一栋商务大厦里面。另外一家是在罗湖只负责周末清扫卫生(这是一家公司给高管租住的单身公寓,周末负责打扫卫生,每月给王阿姨支付劳务费),另外一家是惠州惠阳区(因惠州惠阳区与深圳龙岗坪地镇隔着很近,这家企业只要中午和晚上打扫卫生,所以王阿姨当时根据自己的时间安排,也接下来这家的活)。对于王阿姨这种情况,王会计是最清楚的。因为在打扫财务室的工作间隙,王会计总会和王阿姨攀谈一些事情,而王阿姨也乐意和王会计分享这些事情。比如说到自己的打五份工,虽然在老家人看起来每个月7500元,看似工资很高,实则吃住都自理,还好住在龙岗稍微偏离市中心,虽说和老公租住的农民房单间,租金从最开始的二百多涨到现在现在的五百多,但是较之于市区单间一千多元还是很便宜的。除去其他日常消费,省吃俭用一个月能剩下三四千。大儿子技校毕业,可是家里穷,34了还没有找对象,老两口寻思着赚些钱给大儿子在县城付个首富,这样找对象也比较容易些。二儿子大学刚毕业,毕业就来了深圳,可是学的会计专业,转正后也只有四千来块。估摸着扣除租房吃饭,一个月能剩下几个子就不错了。这些家长里短王阿姨也乐于和王会计交流,可能是他们都姓王,也可能王会计也是农村出来的,母亲也是这么一个日夜操劳,不辞辛苦的农村妇女,所以王会计估计看到王阿姨就像看到自己母亲一样吧。
  王会计看到个税新政策后,对于劳务费的汇算问题,她比一般的人更上心。而且她立马就想到了王阿姨的这个情况。五家公司给王阿姨支付劳务费,四家在深圳(三家在龙岗区,一家在罗湖区),一家在惠州惠阳区。那么根据政策,次年31日至630日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴。这个主管税务机关是哪一个呢? 其实这一天王会计关注的财税微信公众号,以及财务微信群都在讨论个税新政的事情,对于这个问题也有不少人提及。大部分都会对于个税年度汇算清缴这个事情,后续肯定会出台专门的政策,到时候肯定有具体规定。但是比如王阿姨这个情况,到底是在龙岗区,罗湖区,还是惠州汇算清缴呢?各个税务局之间是否会协调?
  王会计还想,王阿姨这个算简单了,实务中还有比这个更复杂的。比如现在有自由撰稿人,就是给杂志、微信公众号、报纸等媒体写稿子。这些媒体可能有的是北京,有的是深圳,有的是上海,有的是湖南等等。那么采用新政策时,扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得时,按次或者按月预扣预缴个人所得税。预扣预缴时可能每个地方都会预扣预缴一部分税,但是最后个税汇算清缴时,可能计算并不需要缴纳个税。那么涉及退税时,退税的手续,退税的流程,退税办理资料等,对于这种牵扯到四五家,甚至更多地方时,个人如何便捷的退税呢? 这些都是需要思考的问题。如果情况和退税相反,如果个税最后汇算需要补税呢?有人说怎么会出现补税,那还真不一定,具体自己可以测算一个数据,那么找个主管税务机关去补税呢?王会计在办公室看着新政想了很多,但是很多也不是太清楚,她想反正12月和191月,肯定是税局密集发文的阶段,涉及个税的很多新政,肯定还有一大堆等着她去学习的。恰巧这个时间又是年结时间事情太多了,想着就头发。会计群的会计们都感到了压力,但是中介机构的老师,此时似乎打了鸡血一样,天天在在朋友发布个税和社保的培训,看着人满为患的学员图片,以及安排的满满的培训排班表,王会计想着:会计真是多啊,大家都在学,自己不学看来又要落后了。
场景4:退税在一年以后?
   这几天王阿姨陆续收到了五家公司支付的劳务费,对于后面这些企业支付的劳务费。王会计没有再去追问了,如果每一家老板都是万源老板,能够说出保证劳务费不会因为新政减少的话就好了,可是她知道那是不可能的。而且其他家说了,如果保证和新政策一样的每月支付的劳务费,要不然就是找票来冲,要不然按照正规就需要企业多付钱。王阿姨心想还是放几天在想吧。 但是王阿姨平时也是热心肠,和她一起做兼职的老乡胡阿姨,之前也是给三四家企业搞卫生,但是据说20192月就要回老家了,据说老家那边开设了新的工厂,是沿海城市搬过去的。对于新政扣税这个事情,他们都现在比第一次听的时候熟悉一些了,而且那个阿姨的几家企业,都是必须按照新政来操作的,据说比王阿姨这边每家多个二百多块钱,而且都没有一点操作空间。如果那个胡阿姨不接受这些企业的正规操作,那么他们就不会用胡阿姨。反正企业认为这个价钱,企业可以随便挑选搞卫生的。胡阿姨知道王阿姨和万源公司王会计走的比较近,所以拖王阿姨帮忙问一下,胡阿姨想要年前把税局预扣预缴的个税退了。王阿姨来到王会计办公室,把这个事情和王会计一说。王会计说:“根据政策扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得时,预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年31日至630日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。”。王会计打开税局网站,对自己,似乎也是对王阿姨将文件内容默念了一遍。 王阿姨听着王会计嘴里默默念着以上内容,但是不明白她说的啥意思。王会计念完后,抬头看看王阿姨说:“我这个政策也是这几天在学习”,然后继续说道:“如果按照这个政策的理解的话,也就是说胡阿姨如果想要退1月预扣预缴个人所得税,需要202031日至630日期间。王阿姨说:”什么? 2020年?”。王会计听到王阿姨这么说,也是一惊。心想是哦,那就是要一年多之后才能退到这个税钱。王阿姨继续说:“老胡这次回老家后就不会来深圳了,退税还要她本人来办理吗?” 。王会计说:“这个目前政策也没有提及,但是后续肯定有汇算清缴的政策,按照目前国家放管服思想,应该有灵活的办法吧。”,说这句话时王会计心里也是没底的。王会计心想代办肯定有,毕竟新政后税务中介机构,这个税这块进会有一些市场,但是对于王阿姨阿姨这类群体,几百元的代理费肯定是他们不能想象的。王会计继续想,就算可以让其他人办,似乎一些基本的资料也是需要的,比如胡阿姨的身份证等信息,那么到时候还需要胡阿姨会计身份证来回这也是问题。 想着想着关于个税新政的问题就越来越多了,王会计想还是赶紧在过年前把公司经营需要的数据和年会财经会议的数据,以及年结账务整理出来吧,具体政策等新政再细细学吧。

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评分

1

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发表于 2018-12-24 10:13:57 | 显示全部楼层
楼主的案例很具体。  提出的问题,确实是会计实务中实实在在面临的操作问题。 希望有一个解决方案出来
发表于 2018-12-24 10:50:29 | 显示全部楼层
发表于 2018-12-25 08:43:16 | 显示全部楼层
发表于 2018-12-25 15:57:39 | 显示全部楼层
不错不错,学习了
发表于 2018-12-25 19:33:14 | 显示全部楼层
在中国交点税也折磨人。
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