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关于锅炉厂的收入成本税金实务操作

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发表于 5 天前 | 显示全部楼层 |阅读模式
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  请问陈版,公司从事锅炉生产安装工作,工期一般在12月之内,但一般都跨年度,锅炉生产周期并不长,发货去现场的安装工程时间相对较长,要等到验收合格对方才确认销售金额开票。
   1、该公司是否能按照完工百分比确认收入,但是公司内部制度不健全,没有预算,也没有单独的项目成本结算单,不太健全,百分比确认比较随意,实务中成本收入是如何结转的,能直接最终验收后一次确认收入吗?
   2、合同中分了建造收入和安装收入,最终开票也是分开开的,如果是完工百分比是否按照总合同确认百分比,还是按照这个分开确认收入成本?
   3、按照完工百分比增值税和收入肯定是不配比的,增值税按照开票确认?收入按照百分比确认?

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发表于 4 天前 | 显示全部楼层
在2006版的收入准则下,对主帖中所述情况,企业可以根据不同合同的价款金额大小、技术难度和复杂程度、预计执行周期、设备制造成本占预计合同总成本的比例等因素,确定若干条易于执行的标准,对超出该标准的合同采用建造合同模式处理,不超过该标准的合同简化为需安装的商品销售业务,在安装调试完成,对方验收确认时一次性确认收入。如果企业基础工作尚不支持采用建造合同模式的,则全部按商品销售处理。
对设备和安装能否分开确认收入的问题,这是合同能否拆分的问题。一般情况下是不能拆分的,因为锅炉的安装需要特殊的资质,一般只有生产企业才具备安装的能力。因此还是作为一个整体确认收入。这与开票模式无关。
如果按完工百分比法确认收入早于增值税纳税义务发生时间,则按照《增值税会计处理规定》及其解读,在收入确认时(也有观点是认为结算时)确认“待转销项税额”。

如果是考虑新收入准则影响,则:(1)需考虑设备制造和安装是单项还是两项履约义务;(2)针对各项履约义务,分别考虑是在一个时点履行还是在一段时间履行。
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