关于锅炉厂的收入成本税金实务操作

wang444888

  请问陈版，公司从事锅炉生产安装工作，工期一般在12月之内，但一般都跨年度，锅炉生产周期并不长，发货去现场的安装工程时间相对较长，要等到验收合格对方才确认销售金额开票。
   1、该公司是否能按照完工百分比确认收入，但是公司内部制度不健全，没有预算，也没有单独的项目成本结算单，不太健全，百分比确认比较随意，实务中成本收入是如何结转的，能直接最终验收后一次确认收入吗？
   2、合同中分了建造收入和安装收入，最终开票也是分开开的，如果是完工百分比是否按照总合同确认百分比，还是按照这个分开确认收入成本？
   3、按照完工百分比增值税和收入肯定是不配比的，增值税按照开票确认？收入按照百分比确认？

chenyiwei

在2006版的收入准则下，对主帖中所述情况，企业可以根据不同合同的价款金额大小、技术难度和复杂程度、预计执行周期、设备制造成本占预计合同总成本的比例等因素，确定若干条易于执行的标准，对超出该标准的合同采用建造合同模式处理，不超过该标准的合同简化为需安装的商品销售业务，在安装调试完成，对方验收确认时一次性确认收入。如果企业基础工作尚不支持采用建造合同模式的，则全部按商品销售处理。
对设备和安装能否分开确认收入的问题，这是合同能否拆分的问题。一般情况下是不能拆分的，因为锅炉的安装需要特殊的资质，一般只有生产企业才具备安装的能力。因此还是作为一个整体确认收入。这与开票模式无关。
如果按完工百分比法确认收入早于增值税纳税义务发生时间，则按照《增值税会计处理规定》及其解读，在收入确认时（也有观点是认为结算时）确认“待转销项税额”。

如果是考虑新收入准则影响，则：（1）需考虑设备制造和安装是单项还是两项履约义务；（2）针对各项履约义务，分别考虑是在一个时点履行还是在一段时间履行。