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“漂亮”的现金流量表编制探讨

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发表于 2018-12-6 15:09:44 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 王中国 于 2019-2-13 13:22 编辑

编制一个漂亮的现金流量表,个人认为要满足两个要求:1、现金流量表与资产负债表、利润表勾稽关系
2、准确反应现金及现金等价物的流入和流出
个人比较倾向于从勾稽关系出发编制现金流量表,再调整现金及现金等价物的流入和流出。

第一步:10%

同时调整现流主表与附表,编制一个“平”的现流。

第二步:50%
细化编制每个科目,主要包括①②③④⑤⑥。
每一项编制注意AB两对平衡关系,这样的好处是现流永远是平的。

第三步:75%
编制的现流与现金及现金等价物实际增加与减少金额核对,调整差异,其中符合净额列示调减的项目进行净额列示。

第四步:100%
合理性分析,包括与资产负债表比较、同期波动异常分析、现流类别微调等。

结束语:
现金流量表编制大致可以分为两大类:
1、基于资产负债表、利润表勾稽关系编制,进而调整至真实的现金流量(包括:公式法、工作底稿法……)
2、基于现金实际发生情况编制,进而调整至负债表、利润表勾稽关系准确(包括:分录法、T型账户法、财务软件根据每笔发生额编制……)

两种方法的共通点是现流主表(直接法)与附表(间接法)一起编制,保持平衡关系,编制目标是一致的。
差异在于:方法1资产负债表利润表勾稽关系较为准确,主要精力在于调整真实的现金流量。
方法2现流流量发生情况较为准确,而调整勾稽关系较为困难。
本文完全是基于方法1编写,对于方法2比较熟悉的朋友欢迎一起讨论。

编制一个勾稽准确又反应真实现金流量的现流表并没有太多的选择空间,主要差异在于经营活动支付现金流量的分类和净额法列示的选择上。






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评分

2

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发表于 2018-12-6 16:58:03 | 显示全部楼层
发表于 2018-12-7 08:51:32 | 显示全部楼层
发表于 2018-12-7 10:21:20 | 显示全部楼层
发表于 2018-12-7 12:20:09 | 显示全部楼层
100人可以编出101种不同的现金流量表。。。
 楼主| 发表于 2018-12-7 16:39:21 | 显示全部楼层
286168120 发表于 2018-12-7 12:20
100人可以编出101种不同的现金流量表。。。

是啊,在变化中寻找不变,在灵活中寻找规则
发表于 2018-12-10 12:52:02 | 显示全部楼层
发表于 2018-12-10 17:33:52 | 显示全部楼层
 楼主| 发表于 2018-12-10 20:21:16 | 显示全部楼层
多谢大家支持,之后会写更多个人见解
发表于 2018-12-11 08:09:25 | 显示全部楼层
谢谢楼主的分享
发表于 2018-12-11 13:58:38 | 显示全部楼层
发表于 2018-12-18 11:32:28 | 显示全部楼层
现金流量表的编制之所以会出现不同的人编的结果不同,是因为大家对某一项现金业务的定性有不同的看法。
同时,它作为辅助理解资产负债表和利润表的一个报表,能够体现勾稽关系,但这种勾稽关系也会因为某些特定业务,不能够一概而论。
所以,现金流的编制,更多的时候还是要具体问题具体分析。
原则性的理论从来没有问题。问题在于,对具体业务的分析和判断。
发表于 2018-12-18 12:08:48 | 显示全部楼层
发表于 2018-12-18 14:27:39 | 显示全部楼层
感谢分享
发表于 2018-12-18 14:42:13 | 显示全部楼层
诺顿 发表于 2018-12-18 11:32
现金流量表的编制之所以会出现不同的人编的结果不同,是因为大家对某一项现金业务的定性有不同的看法。
同 ...

哇!说得好有道理
发表于 2018-12-20 20:55:56 | 显示全部楼层
 楼主| 发表于 2018-12-22 11:18:39 | 显示全部楼层
诺顿 发表于 2018-12-18 11:32
现金流量表的编制之所以会出现不同的人编的结果不同,是因为大家对某一项现金业务的定性有不同的看法。
同 ...

同一个业务可能有多种现流处理方式,有空可以一起探讨探讨
发表于 2018-12-22 18:49:47 | 显示全部楼层
发表于 2018-12-23 10:40:45 | 显示全部楼层
现金流量表这事情,已经讨论过十几年了,各种版本层出不穷,聪明人多呀。

如果有兴趣,建议你认真看看工作底稿法。工匠精神,别总想着有快捷途径
发表于 2018-12-23 17:17:07 | 显示全部楼层
好好好
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