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[增值税] 自产半成品用于研发是否视同销售

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发表于 2018-11-10 17:25:00 | 显示全部楼层 |阅读模式
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企业自产半成品,用于内部研发,当期全部费用化。请问,上述领用的半成品是否应该视同销售计增值税?
个人认为,这种情况属于“将自产、委托加工的货物用于非应税项目;”,因为研发活动不需要交纳增值税,研发费用直接进入利润表,所以属于非应税项目。
不知道这种理解是否正确?
发表于 2018-11-12 10:00:15 | 显示全部楼层
研发活动不是非应税项目,是否为非应税项目应以增值税条列列举的项目为准。
发表于 2018-11-12 20:40:48 | 显示全部楼层
赞同楼上意见,企业自产半成品,用于内部研发,不属于用于增值税非应税项目,无需视同销售处理;另外,如企业自产半成品,用于受托研发项目,且该研发服务按税法规定享受了免征增值税(如转让该研发项目成果:转让非专利技术等),则需要视同销售处理。
 楼主| 发表于 2018-11-12 21:03:53 | 显示全部楼层
leon414 发表于 2018-11-12 10:00
研发活动不是非应税项目,是否为非应税项目应以增值税条列列举的项目为准。

假设,企业当期所有的自产半成品全部用于内部研发,并费用化,没有任何对外销售。从增值税的链条看,是否少了一环销项税?
发表于 2018-11-13 09:03:57 | 显示全部楼层
song2003921 发表于 2018-11-12 21:03
假设,企业当期所有的自产半成品全部用于内部研发,并费用化,没有任何对外销售。从增值税的链条看,是否 ...

费用化,也是正常的生产经营,费用最终会在产品售价中扣回,售价已经考虑了这方面因素。
 楼主| 发表于 2018-11-13 10:01:52 | 显示全部楼层
leon414 发表于 2018-11-13 09:03
费用化,也是正常的生产经营,费用最终会在产品售价中扣回,售价已经考虑了这方面因素。

将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费,视同销售。按您的理解,也能从产品售价中收回,不应该视同销售啊。
发表于 2018-11-14 08:37:43 | 显示全部楼层
song2003921 发表于 2018-11-13 10:01
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费,视同销售。按您的理解,也能从产品售价中收回,不应该视 ...

视同销售的进项可以抵扣。
发表于 2018-11-16 14:15:47 | 显示全部楼层
不视同销售
发表于 2018-11-16 14:21:23 | 显示全部楼层
应该这么理解,《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第四条单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:    (一)将货物交付其他单位或者个人代销;       (二)销售代销货物   (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;   (四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;   (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;   (六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;   (七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;   (八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
发表于 2018-11-16 14:36:01 | 显示全部楼层
不在视同销售范围内。你想多了
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