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关于实际利率法,请教陈版主

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发表于 3 天前 | 显示全部楼层 |阅读模式
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(一)根据实际利率法,每次还款都要先将包含的利息从中扣除,剩余部分用来摊销,这一点应该是没有什么疑问的。但是执业过程中遇到这种情况,融资租赁公司和被审计单位签订的合同上,有一个还款计划表,这个还款计划表上分别把归还本金和归还利息都载明了。然后其中有几期还款属于归还利息为0、全部用来归还本金。我们认为按照实际利率法,不论合同的形式怎么约定,还款都应该是先偿还利息,剩余部分摊销本金,合同的约定仅仅是规定一个现金流出来。但是审计客户坚持说要按照合同条款将其全部抵减本金(因为这样的话,利息费用会更小)。对于我们的主张,他们说要我们拿出准则或者指南之类的明文的规定,否则就要按他们的处理方法来。
请教陈版主,有没有这样的规定呢?还是我们的理解有误?
(二)教材、指南的例题都是恰好付息日在资产负债表日,所以教材就只在12月31日进行了摊销的处理。但是,资产负债表日和付息日不是同一天的话,我们认为资产负债表日也应当进行确认利息费用并作摊销处理。但是客户认为仅在付息日处理、资产负债表日不处理(因为资产负债表日处理又回确认一笔费用、也会增加负债)
发表于 3 天前 | 显示全部楼层
这个我认为客户说的有道理,既然合同规定了前几期是归还的本金,那就意味着这对客户有利。这都是谈判的结果,会计是反应经济实质,而不能用准则去规定经济实质
发表于 3 天前 | 显示全部楼层
楼主对这两个问题的理解都是合理的。即:
1、合同中还款计划表中的本金、利息只是不同的名义,会计上只考虑每期实际发生的现金流出金额,而不论在合同中是以本金还是利息的名义支出。准则讲解和应用指南中的实际利率摊销表可作为佐证。
2、当还本付息日不是资产负债表日时,对两者间隔期内的利息应当予以计提和摊销调整,为简化处理,在两个付息日之间的年末调整可以采用简化的方法,即直线法。
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