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【中国财税浪子】五年豁免与出门坐月子条款对外籍人士的个税利好

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发表于 5 天前 | 显示全部楼层 |阅读模式
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五年豁免与出门坐月子条款对外籍人士的个税利好
原创: 骏哥  中国财税浪子  
2018年10月20日,随着《中华人民共和国个人所得税法实施条例(修订草案征求意见稿)》的发布,在未来的立法中,个人所得税居民和非居民的判定标准受到很大关注。对于外籍人士而言,即使其在中国内地无住所,但是依据其停留时间,如果其在中国境内居住一年内满183天,则其属于居民个人,或者说居民纳税人。居民纳税人负担的是无限纳税义务,境内所得和境外所得都需要向中国税务当局申报纳税。这就引起了部分外籍人士不必要的恐慌。新的征求意见稿可以说是给大家吃了一颗定心丸。
1、如果一年内在中国境内居住满183天,则产生一个满183天的有效年度。如果无住所居民在中国境内居住的年度不满连续五个有效年度,我们并不要求其承担完全无限纳税义务,经过履行税务备案手续,其境外所得中不是由中国境内主体支付的部分,无需缴纳个人所得税。我们有的时候会将这个条款称为“五年豁免”条款。
2、如果无住所居民在中国境内居住的年度满足连续五个有效年度,但是其间有单次离境超过30天的情形,我们也不要求其承担完全无限纳税义务。经过履行税务备案手续,其境外所得中不是由中国境内主体支付的部分,无需缴纳个人所得税。我们有的时候会将这个条款称为“出门坐月子”条款。注意出门坐月子需要满足单次离境超过30天,这个单次30天,修订草案征求意见稿并未要求必须是一年内单次坐月子,可以是跨年度坐月子完成一次离境超过30天。
3、如果有效年度满足连续五年,且没有一次离境“坐月子”超过30天的记录,则这个无住所个人需要承担严格意义上的无限纳税义务。
4、如果达到一个有效年度称为税收居民个人,无论是否满足上述特殊条款,无住所个人的境内所得还是需要申报纳税的。
修订草案征求意见稿第四条规定:在中国境内无住所的居民个人,在境内居住累计满183天的年度连续不满五年的,或满五年但其间有单次离境超过30天情形的,其来源于中国境外的所得,经向主管税务机关备案,可以只就由中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付的部分缴纳个人所得税;在境内居住累计满183的年度连续满五年的纳税人,且在五年内未发生单次离境超过30天情形的,从第六年起,中国境内居住累计满183天的,应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

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