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[求助] 请教陈版,专门借款闲置收益的问题

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发表于 2018-10-12 17:35:18 | 显示全部楼层 |阅读模式
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陈版,企业发行可转债筹资是否属于专门借款呢?
如果是的话,那么取得的专门借款后续期间,还有未使用完毕的专门借款的闲置收益的计算依据是什么呢?
是尚未使用的资金?还是可转债当中纯债券的摊余成本那部分去计算闲置收益?
请陈版指教,谢谢!

本帖被以下淘专辑推荐:

发表于 2018-10-12 18:58:16 | 显示全部楼层
1、是否属于专门借款,并不取决于其形式是发行债券还是银行借款,而是是否符合借款费用准则对“专门借款”的定义,即“为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项”。“专门借款应当有明确的专门用途,即为购建或者生产某项符合资本化条件的资产而专门借入的款项,通常应有标明专门用途的借款合同。”
由于债券募集说明书中一般有明确限定的用途,且对募集资金设立专户严格监管,专款专用,故用途明确为购建重大固定资产的可转债可以认为符合专门借款的判断标准。

2、可转债在初始确认时需区分其中的负债成分和权益成分,这说明其募集资金中有对应于权益部分(其他权益工具)的资金,也有对应于负债部分(应付债券)的资金。相应地,计算闲置的专门借款资金时,不包含对应于权益工具初始计量金额的这部分募集资金。
 楼主| 发表于 2018-10-12 22:21:33 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-10-12 18:58
1、是否属于专门借款,并不取决于其形式是发行债券还是银行借款,而是是否符合借款费用准则对“专门借款” ...

谢谢陈版!
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