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[经验] 购买日子公司应收账款公不等于账,在购买日后的处理总结

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发表于 2018-10-10 15:16:12 | 显示全部楼层 |阅读模式
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A公司非同一控制下合并B公司,持有B公司100%股份。B公司有个应收账款假如账面100W,评估只有90W,然后当年按90W收回该应收账款,且评估确认的坏账已核销。答案是净利润要调整+10W。发散一下,如果按80W收回该如何调整净利润?如果按100W收回又该如何调整净利润?


如果按80万收回,调整净利润+10万;如果按100万收回,调整净利润+10万;这么说吧,无论以多少金额收回,都调整净利润+10万。
原理:子公司按80收回,子公司自己会确认20万的损失;那么母公司合并报表中在合并时确认的10万损失变多余了,所以要转回损失,+10万;如果子公司按100万收回了,说明子公司没发生实际损失,那么母公司合并报表中原确认的10万损失也一样多余,所以要转回损失,+10万。无论子公司以收多少金额收回,子公司个别报表中都会根据收回情况作相应处理,所以母公司合并报表中原确认的10万损失,在子公司收回应收款后,都显得多余而重复!所以只要子公司收回应收款(不论多少金额 ,那怕收回0元),合并报表中永远要净利润调增10万。

发表于 2018-10-10 18:57:10 | 显示全部楼层
首先,这种情况,子公司应当按评估结果计提坏账准备,不应出现同一笔应收账款在子公司单户报表和母公司合并报表层面账面价值不一致的情况。
在此前提下,实际收回或者核销坏账时,母公司合并报表和子公司个别报表层面确认的损益金额应当一致,合并报表层面不应有额外调整。
 楼主| 发表于 2018-10-12 17:29:00 | 显示全部楼层
陈版你好,购买日当日需要将子公司的资产负债的账面价值调整成合报所认可的公允价值。
那么如果此时子公司个别报表中应收账款的账面价值是100,合报认可的公允价值是80.那么此时不就不一致的情况吗?(不应出现同一笔应收账款在子公司单户报表和母公司合并报表层面账面价值不一致的情况)这句话我不是特别理解。
请陈版指教!谢谢!

点评

此时子公司个别报表层面也应计提坏账准备20。  发表于 2018-10-12 19:18
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