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[求助] 关于大股东兜底式员工持股计划

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发表于 2018-10-10 11:31:18 | 显示全部楼层 |阅读模式
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请教陈版:控股股东兜底式员工持股计划,控股股东对上市公司员工从二级市场购买的股票进行年收益10%的兜底,如果到期后,最终员工未达到预期收益,控股股东承担兜底的损失在控股股东(企业)层面该如何进行会计处理? 税务上该损失是否能税前扣除?

本帖被以下淘专辑推荐:

发表于 2018-10-10 18:35:08 | 显示全部楼层
我们认为,上市公司主要股东需对员工持股计划对应的信托计划承担差额补足义务,其相关的会计处理影响为:
1、如果该项差额补足义务仅限于保证优先级信托计划份额(同时融入的外部金融机构、私募等资金,下同)的单位净值不低于1,以及保证优先级信托份额的约定收益,而不涉及对一般级信托份额(即员工认缴部分)的本金安全承诺,员工(作为劣后级受益人)仍需实际承担其所持有的股份的公允价值下跌损失的,则该承诺对上市公司而言不涉及股份支付。
2、如果该差额补足义务不仅包括保证优先级信托计划份额的单位净值不低于1,以及保证优先级信托份额的约定收益,同时也保证一般级份额的净值不低于1,以及承诺的最低收益,则对于向一般级份额持有人(员工)提供的保本承诺,相当于授予员工一项可在信托到期日行使的卖出期权,即员工有权按其原先的购股成本价加10%将其通过员工持股计划持有的股份出售给控股股东,对该项控股股东授予员工的卖出期权,虽然与一般情况下股份支付交易中授予员工的是买入期权的情况不同,但同样满足《企业会计准则讲解(2010)》P181所列的股份支付三项基本特征(企业与职工或其他方之间发生的交易;以获取职工或其他方服务为目的;对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关),因此应构成一项股份支付交易。
对该项股份支付,结算义务人为控股股东而不是上市公司。根据《企业会计准则解释第4号》第七条规定:“接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理”。即上市公司作为接受服务企业,本身无结算义务,故在上市公司报表层面,应作为权益结算的股份支付进行会计处理。在授予日(员工持股计划完成购股之日),应利用期权定价模型或其他合理的估值方法确定该项期权的公允价值,将该公允价值在等待期(等于自授予日起算的该持股计划的剩余存续期限)内摊销,确认为等待期内各年度/期间的管理费用和资本公积。
发表于 2018-10-12 15:11:47 | 显示全部楼层
实际控制人授予员工看跌期权,表明员工的利益与实际控制人利益是相反的,股价下跌,实际控制人权益下降而员工能收回本金和不高的年化收益,交易的实质更类似于员工向实际控制人融资并收取必要的融资收益而不是提供劳务,是不是符合讲解2010第181页当中提及的第二条标准?
这个交易不作为股权支付,按实际控制人实际支付的补偿款确认费用和资本公积是否更便于对财务报表的理解?
发表于 2018-11-14 14:41:04 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-10-10 18:35
我们认为,上市公司主要股东需对员工持股计划对应的信托计划承担差额补足义务,其相关的会计处理影响为:
...

实务中,有上市公司为员工持股计划提供兜底的么?这种是合规的么?如何进行会计处理?

点评

上市公司不能提供兜底。实务中都是大股东为员工持股计划提供兜底。  发表于 2018-11-14 18:43
发表于 2018-11-15 19:46:42 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-10-10 18:35
我们认为,上市公司主要股东需对员工持股计划对应的信托计划承担差额补足义务,其相关的会计处理影响为:
...

如果没有设立员工持股计划,控股股东倡议员工增持股票,对一定时间内上市公司员工(可能限定入职1年以上员工)购买上市公司股票承诺保本,如果出现亏损,控股股东弥补亏损?是否也构成股份支付?视做换取员工服务的交易?
发表于 2018-11-15 19:49:58 | 显示全部楼层
yhzhuwei 发表于 2018-11-15 19:46
如果没有设立员工持股计划,控股股东倡议员工增持股票,对一定时间内上市公司员工(可能限定入职1年以上 ...

我们认为,上市公司主要股东需对员工持股计划对应的信托计划承担差额补足义务,其相关的会计处理影响为:
1、如果该项差额补足义务仅限于保证优先级信托计划份额的单位净值不低于1,以及保证优先级信托份额的约定收益,而不涉及对一般级信托份额(即员工认缴部分)的本金安全承诺,员工仍需实际承担其所持有的股份的公允价值下跌损失的,则该承诺对上市公司而言不涉及股份支付。
2、如果该差额补足义务不仅包括保证优先级信托计划份额的单位净值不低于1,以及保证优先级信托份额的约定收益,同时也保证一般级份额的净值不低于1,则对于向一般级份额持有人(员工)提供的保本承诺,相当于授予员工一项可在信托到期日行使的卖出期权,即员工有权按其原先的购股成本价将其通过员工持股计划持有的股份出售给控股股东,对该项控股股东授予员工的卖出期权,虽然与一般情况下股份支付交易中授予员工的是买入期权的情况不同,但同样满足《企业会计准则讲解(2010)》P181所列的股份支付三项基本特征(企业与职工或其他方之间发生的交易;以获取职工或其他方服务为目的;对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关),因此应构成一项股份支付交易。
对该项股份支付,结算义务人为控股股东而不是上市公司。根据《企业会计准则解释第4号》第七条规定:“接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理”。即上市公司作为接受服务企业,本身无结算义务,故在上市公司报表层面,应作为权益结算的股份支付进行会计处理。在授予日(员工持股计划完成购股之日),应利用期权定价模型或其他合理的估值方法确定该项期权的公允价值,将该公允价值在等待期(等于自授予日起算的该持股计划的剩余存续期限)内摊销,确认为等待期内各年度/期间的管理费用和资本公积。
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