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[审计] 2018年审计全真模拟(客观题)

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发表于 2018-10-8 09:35:38 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 zlq100 于 2018-10-9 08:45 编辑

一、单项选择题(本题25分,每小题1分)
1.职业判断是注册会计师执业的核心能力,下列选项不属于衡量注册会计师职业判断质量标准的是()
A可辩护性         
B准确性                           
C稳定性         
D客观性

2、下列关于函证的说法中正确的是()
A注册会计师应当对银行存款实施函证程序,除非有充分证据表明其对财务报表不重要。
B注册会计师应当对外部借款实施函证程序,除非有充分证据表明其对财务报表不重要。
C注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明其对财务报表不重要或函证可能无效。
D注册会计师应当对抵押和质押实施函证程序,除非有充分证据表明其对财务报表不重要或函证可能无效。

3、注册会计师在进行审计抽样时需要选取具有代表性的样本,下列关于样本代表性的说法中错误的是()
A样本的代表性与样本中的单个项目不相关;
B样本的代表性与样本规模不相关
C样本的代表性与错报的特定性质不相关;
D样本的代表性与错报的发生率不相关;

4、注册会计师对被审计单位整体层次进行控制测试,其表述中错误的是()
A注册会计师对整体层次控制测试通常更加客观;
B对整体层次控制进行测试通常比业务流程层次控制更难以记录;
C注册会计师通常应在审计的早期测试整体层次控制;
D整体层次控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是文件备忘录和支持性证据

5、下列关于审计计划的说法中正确的是()
A总体审计计划不受具体审计计划的影响;
B总体审计计划通常不需要考虑针对特别风险如何设计程序;
C具体审计计划的核心是确定审计程序的性质;
D必要时可以修改具体审计计划,但不修改总体审计计划;

6、注册会计师对被审计单位实施风险应对措施的表述错误的是()
A当评估的认定层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序时更倾向于实质性方案;
B在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师需要考虑认定层次重大错报风险的评估结果;
C在确定进一步审计程序的时间时,注册会计师需要考虑如何确保获取审计证据的效率和效果;
D在确定进一步审计程序的范围时,注册会计师需要考虑计划获取的保证程度和能够获取的审计证据数量

7、下列关于注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是()
A如果识别出值得关注的内部控制缺陷,注册会计师可能在进行书面沟通前,尽快向治理层口头沟通;
B不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境,影响注册会计师对重大错报的评估;
C注册会计师通常需要设计专门程序以支持其对治理层之间的双向沟通评价;
D如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分并且得不到解决,注册会计师可以根据范围受到的限制发表非无保留意见

8、通常注册会计师在利用专家工作时不需要实施不同与一般情况或更广泛的审计程序的情形是()
A专家的参考指标与被审计单位的参考指标不一致;
B专家的工作与涉及的主观和复杂判断的重大事项相关;
C专家实施的程序构成审计工作必要的组成部分;
D专家是会计师事务所外部专家

9、下列有关审计工作底稿归档后变动的说法中错误是()
A在完成最终审计档案的归档后,注册会计师不应在规定的保存期限前删除或废弃任何性质的审计工作底稿;
B注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分时,可以修改现有审计工作底稿;
C审计报告日后发现例外情况,注册会计师需要实施新的或追加的审计程序时,可以增加新的审计工作底稿并删除不恰当的审计证据;
D在完成最终审计档案归整后,无论审计工作底稿的修改或增加的性质如何,注册会计师均应当记录变动理由、时间、人员及复核的时间和人员

10、下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是(  )。
A样本规模与预计总体错报风险同向变动
B样本规模与误拒风险同向变动
C样本规模与可容忍错报反向变动
D样本规模与总体的变异性同向变动

11、注册会计师在审计被审计单位时,在识别关联方关系及其交易的说法中正确的是()
A集团项目组应当向组成部分会计师提供集团管理层编织的关联方清单,以及集团项目组知悉的任何其他关联方;
B注册会计师应当对重大关联方关系保持警觉,对识别的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险;
C如果管理层认定关联方交易是按照等同公平交易中通行的条款执行的,则很可能不存在重大错报风险;
D被审计单位的授权与批准本身不足以就是否不存在由于关联方关系导致的重大关联方交易得出结论

12、被审计单位出现的下列情形通常不会导致注册会计师对被审计单位缺乏持续经营能力产生重大疑虑的是()
A停止或拖欠发放股利;
B关键财务比率不佳;
C关键管理人员被替代;
D重要供应短缺

13下列关于会计师事务所实施复核审计工作底稿的说法中错误的是()
A所有的审计工作底稿至少经过一级复核;
B项目合伙人不需要复核所有审计工作底稿;
C项目合伙人应当对事务所分派的每项审计业务的总体质量负责;
D对于较为复杂、审计风险较高的领域应当由项目合伙人执行复核

14、注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时,不考虑的因素有()
A控制系统的性质和复杂性
B控制的情况和适应的要素
C控制与财务报表的相关性
D相关风险的重要程度

15、针对不确定性会计估计,注册会计师通常需要实施的程序不包括评价()
A管理层拒绝采纳替代性假设的原因
B管理层所选择的计量基础
C管理层如何处理估计的不确定性
D管理层实施特定措施的意图和能力

16、注册会计师在对企业内部控制审计时,关于重要账户的说法中正确的是( )
A超过财务报表整体重要性的账户一定是重要账户;
B重要账户的金额一定是超过财务报表整体重要性;
C金额超过财务报表整体重要性越多,越有可能认定为重要账户;
D识别重要账户时注册会计师应当考虑控制的影响

17、甲公司采购部门负责人虚构采购原材料交易,并以银行存款支付虚构的原材料款,注册会计师最应选择实施下列(  )程序。
A从银行存款日记账追查至验收单
B从卖方发票追查银行存款日记账
C取得银行对账单,调节银行存款余额
D从银行存款日记账追查至卖方发票

18、根据职业判断,用以指导内部控制审计项目组工作方向的重要因素通常不需要考虑()
A财务报表整体的重要性和实际执行的重要性;
B与被审计单位沟通过的内部控制缺陷;
C可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围;
D被审计单位经营活动的复杂程度

19关于财务报表层次的重大错报风险的下列说法中正确的是()
A财务报表层次的重大错报风险可能与宏观经济有关;
B在可接受的审计风险水平下,检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系;
C财务报表层次的重大错报风险通常更容易界定各类交易、账户余额和列报;
D薄弱的控制环境通常与财务报表层次的重大错报风险相关

20、关于审计抽样的说法中,错误的是()
A从总体中选取特定项目进行测试时,应当使总体中每个项目都有被选取得机会
B审计抽样适用于针对留下运行轨迹的控制实施控制测设
C审计抽样不适用于风险评估程序
D由于信息系统自动执行的计算,选取全部项目进行检查符合成本效益原则

21、下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中,错误的是(  )。
A外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
B外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
C注册会计师需与专家讨论专家需要遵守的相关技术标准
D如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

22、如果注册会计师在期中执行了控制测试,并获取了控制在期中运行有效性的审计证据,下列说法中正确的是(  )。
A如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无需考虑期中测试的结果
B对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
C如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该项认定相关的控制是有效的,不需要再对相关控制进行测试
D如果某一控制在剩余期间内未发生变动,不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

23、下列关于对存货相关内部控制的总目标的表述中错误的是()
A与采购相关的内部控制的总目标是所有交易都已获得适当的授权和批准;
B与仓储相关的内部控制的总目标是确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准;
C与领用相关的内部控制的总目标是所有存货的领用均应得到批准;
D与生产相关的内部控制总目标是对所有的生产过程作出适当的记录。

24、注册会计师为应对被审计单位虚构销售的重大错报风险,拟实施的下列程序中,错误的是(  )。
A计算12月毛利率并与以前月份比较
B对年末销售实施截止测试
C按计划对库存产成品监盘
D选择12月份销售额较大的客户函证

25、不应作为关键审计合伙人的是(  )。
A项目合伙人
B项目质量控制复核人
C负责审计分支机构的其他合伙人
D对报表审阅做出关键决策或判断的其他合伙人

二、多项选择题(本题20分,每小题2分,错选、少选均不得分)
1、根据中国注册会计师职业道德守则规定,注册会计师应当遵循的职业道德基本原则,下列属于职业道德基本准则的有()
A独立性      B职业怀疑      C职业判断    D保密

2、注册会计师在财务报表报出后知悉的事实时考虑采取行动的说法中正确的有()
A这类期后事项应当是在财务报告日已经存在的事实;
B这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实;
C该事项如果被注册会计师在审计报告日前获知,可能影响审计报告;
D该事项如果被注册会计师在财务报告报出日前知悉,可能影响审计报告。

3、注册会计师在审计过程中通常需要利用专家的工作,下列可以作为注册会计师的专家的有()
A IT专家;
B律师;
C资产评估公司;
D会计师事务所的合伙人

4、数据分析是注册会计师获取审计证据的一种手段,下列选项中关于数据分析的做法正确的是()
A注册会计师可以通过交易类型、账户或活动代码,或参考不同的数据成分对被审计单位的数据和交易进行分析;
B注册会计师保留大量数据的成本很高,如果一个项目已被测试,那么关于它的数据信息可以不用保留;
C无论被审计单位提供给注册会计师的大量数据是否存在问题,注册会计师都应当保留支持关键思考过程的文档记录;
D注册会计师使用的数据分析工具可用于风险分析、控制测试和分析性程序。

5、如果被审计单位治理层全部参与了管理,则注册会计师对被审计单位关键审计事项的判断说法中正确的是()
A关键审计事项一定是已经得到满意解决事项;
B关键审计事项一定涉及注册会计师的职业判断;
C关键审计事项一定是重大错报风险最高的事项;
D关键审计事项一定是对当期财务报表影响最重要的事项

6、注册会计师将存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序,判断依据是()。
A风险评估结果
B 实际执行的重要性水平
C审计方案
D实施的特定程序

7、对于注册会计师识别与评估高度不确定性的会计估计,下列说法中正确的有()
A特别风险不仅与会计估计是否应确认或以公允价值计量相关,而且与披露的充分性相关,注册会计师需要了解与这类会计估计相关的控制;
B在评价支持会计估计假设的合理性时,注册会计师识别出多个重大假设,这可能表明会计估计存在高度不确定性并可能产生特别风险;
C注册会计师作出的区间估计的区间已缩小至等于或低于评估的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计通常是适当的;
D会计估计可能结果的区间相对于重要性越大,注册会计师对评估不确定性的充分性的评价越重要

8、下列注册会计师执行的工作中不应利用内部审计工作的有()
A确定重大错报风险的领域;
B确定样本规模;
C确定重要性水平;
D确定实施审计程序的性质

9、注册会计师在进行企业内部控制审计时将检查性控制作为主要手段,其满足的条件有()
A控制必须是正式建立的程序;
B控制所检查的数据是完整、可靠的;
C控制对于发现重大错报足够敏感;
D控制发现的所有重大错报都将被纠正。

10、注册会计师在控制测试中使用审计抽样得出审计结论的过程,其表述正确的有()
A样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计数;
B在确定总体偏差率上限时,注册会计师需要考虑抽样风险;
C如果样本的评价结果在可接受的范围内,注册会计师不必对样本的所有控制偏差进行定性分析;
D如果样本偏差是系统偏差导致的,注册会计师应当扩大样本规模,以进一步收集证据
 楼主| 发表于 2018-10-8 09:41:22 | 显示全部楼层
1D、
2C、(解析:A和B错。银行存款和外部借款实施函证程序,除非有充分证据表明其对财务报表不重要且评估风为低水平时,D可以不实施函证)
3D、(解析:D。样本的代表性与错报的发生率相关)
4A、(解析:A。注册会计师对整体层次控制测试通常更加主观)
5B、(教材P30-31,针对特别风险属于具体审计计划中的其他审计计划)
6A、(解析:A错。当财务报表层次属于高风险时会有选择倾向,如果认定层次属于高风险则应当采用实质性程序,不存在倾不倾向的问题)
7C、(B错。注册会计师通常不需要设计专门程序以支持其对治理层之间的双向沟通评价)
8A、
9C、
10B、
11A、(B错。注册会计师应当对重大关联方关系保持警觉,对识别的超出正常经营范围的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险;C错。如果管理层认定关联方交易是按照等同公平交易中通行的条款执行的,则可能存在重大错报风险;
D错。被审计单位的授权与批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论。换言之,除了舞弊或错误的关联方交易通过授权和批准是可足以认定的)(P363)
12C(教材P367)、
13D、
14C
15B(教材P353)、
16C、
17D、
18D、
19A、(D错。财务报表层次的重大错报风险可能源于薄弱的控制环境,D说法主次颠倒。)
20A、
21D(教材P323)、
22B、
23C、(教材P247)
24A、
25D、
二、多选:
1AD、
2BC、
3ABCD、
4ACD、(B错。如果一个项目已被测试,那么关于它的数据信息必须长期保留)
5AB、(解析:B正确。关键审计事项必须职业判断;D错。关键审计事项一定是对当期财务报表审计影响最重要的事项;C错。关键审计事项这属于CPA的职业判断不能用仅重大错报风险衡量,例如考虑当期重大交易或事项对审计的影响时并不一定因为其发生错报的风险不高就不披露,有时性质也很重要)、
6ACD、
7ABD、(C错。注册会计师作出的区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计通常是适当的)
8BC、
9BCD、
10AB(C错。即使样本的评价结果在可接受的范围内,注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析;D错。如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致,不需要再进行控制测试)
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