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[企业所得税] 无极小刀|瞎说税案(8):北大荒 不要慌!

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发表于 2018-10-8 09:01:19 | 显示全部楼层 |阅读模式
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无极小刀|瞎说税案(8):北大荒 不要慌!——《黑龙江北大荒农业股份有限公司关于银行账户资金被冻结的公告》背后的税案


2018年9月28日,网上出现了《黑龙江北大荒农业股份有限公司关于银行账户资金被冻结的公告》,披露公司遭遇“税难”,被要求补缴巨额税款……


但由于公告中公开的资料有限,无法做深入分析,下面仅就公开资料的公开信息对此案做简单评述。


首先,点赞北大荒集团就此案提起复议……法律规定的复议、诉讼等救济程序不应只是摆设,它应该被充分利用。能够积极地提起复议、诉讼,保护自己的合法权益,就是法治的表现。


其次,公告披露北大荒公司已经向哈尔滨市税务局申请行政复议……小刀认为:复议程序不得不提起,但不应报太大希望……必须着手作诉讼的准备!


一、程序方面可争辩点(包括但不限于)

(一)哈尔滨市香坊区税务局下达的《税收保全措施决定书》(哈香税保冻[2018]10001号)是否符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定的实施税收保全措施的条件。

(二)黑龙江北大荒农业股份有限公司应补缴税款(尚未确定)不到3亿,保全措施冻结公司在中国建设银行股份有限公司农垦分行营业室的存款玖亿(900,000,000.00)元,是否过当。

(三)哈尔滨市香坊区税务局下达的《税务事项通知书》(香税通[2018]10010号)要求黑龙江北大荒农业股份有限公司3日内补缴税款的期间是否合理。

……

二、实体方面

       黑龙江北大荒农业股份有限公司是否符合《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠政策及《国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳所得税问题的批复》(国税函[2009]779号)。

……

附件:《黑龙江北大荒农业股份有限公司关于银行账户资金被冻结的公告》

证券代码:600598 证券简称:北大荒 公告编号:2018-050
黑龙江北大荒农业股份有限公司关于银行账户资金被冻结的公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
黑龙江北大荒农业股份有限公司(以下简称“公司”)于2018年9月20日收到哈尔滨市香坊区税务局下达的《税务事项通知书》(香税通[2018]10010号),依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠政策及《国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳所得税问题的批复》(国税函[2009]779号)和《中华人民共和国税收征收管理法》等规定,要求公司收到通知书3日内,补缴2016年企业所得税117,521,980.38元、滞纳金27,500,143.41元;补缴2017年企业所得税142,599,024.67元、滞纳金18,395,274.10元。公司于9月28日收到哈尔滨市香坊区税务局下达的《税收保全措施决定书》(哈香税保冻[2018]10001号),决定从2018年9月28日起冻结公司在中国建设银行股份有限公司农垦分行营业室的存款玖亿(900,000,000.00)元,要求公司于2018年9月28日前缴纳应纳税款;逾期未缴的,将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定采取强制执行措施。如对本决定不服,可自收到本决定之日起六十日内依法向哈尔滨市税务局申请行政复议,或者自收到本决定之日起三个月内依法向人民法院起诉。
一、基本情况目前公司部分银行账户资金已被冻结,具体情况如下:

file:///C:/Users/cyz08/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image001.jpgX

截止本公告日,公司被哈尔滨市香坊区税务局采取税收保全措施决定冻结的资金90,000万元,占公司最近一期经审计的净资产比例为15.32%,实际冻结125万元,占公司 最近一期经审计的净资产比例为0.02%
二、对公司的影响及解决措施上述被冻结资金的比例较小,对公司生产经营有一定影响,但暂未对公司正常经营造成实质性影响,公司其他生产经营正常。
公司将依据国家税务总局《关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》([2011]48号)等相关规定,向哈尔滨市税务局申请行政复议,并积极与黑龙江省税务局及国家税务总局沟通相关事宜,尚未有结果,暂时无法准确判断本事项对公司本期利润或期后利润的影响。
三、风险警示
截至目前,公司只被冻结了3个账户,不排除会继续冻结。若公司的主要银行账号被冻结,根据上交所《股票上市规则》规则第13.3.1(三)条规定,会被实施其他风险警示,公司将根据事项的进展情况,严格按照有关法律、法规等规定和要求及时履行信息披露义务,敬请投资者关注相关公告并注意投资风险。
特此公告。
黑龙江北大荒农业股份有限公司董事会
二〇一八年九月二十九日



北大荒.png
发表于 2018-10-8 09:05:17 | 显示全部楼层
发表于 2018-10-8 09:37:24 | 显示全部楼层
已经解冻
发表于 2018-10-8 16:22:55 | 显示全部楼层
解冻就好,有权也不要任性
发表于 2018-10-8 20:26:11 | 显示全部楼层
留名期待楼主后续分析
 楼主| 发表于 2018-10-9 09:19:46 | 显示全部楼层

没看见公告啊
发表于 2018-10-9 11:17:31 | 显示全部楼层

本期话题
9月29日,北大荒(600598.SZ)《关于银行账户资金被冻结的公告》公告,2018年9月20日收到哈尔滨市香坊区税务局下达的《税务事项通知书》(香税通[2018]10010号),要求公司收到通知书3日内,补缴2016年企业所得税117,521,980.38元、滞纳金27,500,143.41元;补缴2017年企业所得税142,599,024.67元、滞纳金18,395,274.10
元。公司于9月28日收到哈尔滨市香坊区税务局下达的《税收保全措施决定书》(哈香税保冻[2018]10001号),决定从2018年9月28日起冻结公司在中国建设银行股份有限公司农垦分行营业室的存款玖亿(900,000,000.00)元,要求公司于2018年9月28
日前缴纳应纳税款;逾期未缴的,将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定采取强制执行措施。如对本决定不服,可自收到本决定之日起六十日内依法向哈尔滨市税务局申请行政复议,或者自收到本决定之日起三个月内依法向人民法院起诉。

涉及税额之巨,很难想象,故小编仅从片面信息进行分析,不构成对北大荒案例的真实业务(业务运作模式不了解)的分析。


清晨就从这里开始吧!

北大荒
北大荒
黑龙江北大荒农业股份有限公司,1998年11月27日,具有60年发展历史的北大荒农垦集团总公司,将优势资源进行战略性重组,组成了黑龙江北大荒农业股份有限公司。 是我国目前规模最大、现代化水平最高的种植业上市公司和重要的商品粮生产基地,土地总面积1296万亩,耕地面积1158万亩,拥有友谊、八五二、七星、八五六等16家农业分公司,主要生产水稻、玉米、大豆等农产品。


说起北大荒,是不是想起了农垦时期的青年们?

激情燃烧的岁月!


北大荒历年收入情况:

自2012年开始,北大荒的营业收入直线下滑,2012年130多亿元,2017年只有30亿元,发生了什么?

该公司归属上市公司股东净利润历年如下:

可见,收入明显下降的两年,公司连续亏损2年,再连续亏损,将有退市的风险,自2014年收入稳定后,净利润维持在7亿元以上,且超过2010、2011年净利润,净利润率超过25%以上,突然公司业绩大增,和房地产一样属于高利润行业了。

为什么会发生这种否极泰来的情况?

2013年的收入构成情况:

2017收入构成情况:

对比2013年,农产品收入由17亿元下降到0.6亿元,2013年农产品收入的毛利率仅1.09%,基本无法覆盖费用,而土地承包收入,完全属于自有,天上掉下来的(出生的好),完全0成本。

北大荒在2013年一定进行了业务模式的调整。查询2014、2015年业绩增长的原因,都提到了农垦改制、剥离、停产等一系列措施。

企业所得税减免条款
相关法条:

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》:
第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,是指:

  (一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:
  1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

  2.农作物新品种的选育;

  3.中药材的种植;

  4.林木的培育和种植;

  5.牲畜、家禽的饲养;

  6.林产品的采集;

  7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

  8.远洋捕捞。

《国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的批复》(国税函[2009]779号)
你局《关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的请示》(黑国税发[2009]186号)收悉。经研究,批复如下:

  黑龙江垦区国有农场实行以家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营体制。国有农场作为法人单位,将所拥有的土地发包给农场职工经营,农场职工以家庭为单位成为家庭承包户,属于农场内部非法人组织。农场对家庭承包户实施农业生产经营和企业行政的统一管理,统一为农场职工上交养老、医疗、失业、工伤、生育五项社会保险和农业保险费;家庭承包户按内部合同规定承包,就其农、林、牧、渔业生产取得的收入,以土地承包费名义向农场上缴。

  上述承包形式属于农场内部承包经营的形式,黑龙江垦区国有农场从家庭农场承包户以“土地承包费”形式取得的从事农、林、牧、渔业生产的收入,属于农场“从事农、林、牧、渔业项目”的所得,可以适用《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条及《中华人民共和国企业所得税法实施细则》第八十六条规定的企业所得税优惠政策。

《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》
(国家税务总局2011年第48号公告)

八、企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的,应分别核算,单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额;分别核算不清的,可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。

九、企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得,可享受相应的税收优惠政策。

企业受托从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的收入,比照委托方享受相应的税收优惠政策。


减免税的适用性分析
是否符合国税函[2009]779号文,关键在于是否符合文件表述的模式,企业取得的所得是否是“农林牧渔所得”。

2014年之后,北大荒股份的收入90%以上是“土地承包收入”,变成了一家纯粹依靠躺赚地租增长收益的公司,另外提供相关配套的服务。

自2014年之后,公司土地承包收入占营收90%以上,那到底什么是土地承包收入?

2017年年报解释如下:

耕地发包业务
公司实行以统一经营管理为主导,家庭农场承包经营为基础的统分结合的双层经营体制。公司是耕地资源经营主体,对权属内的耕地资源享有使用权、经营权、收益权,通过对权属内的耕地发包经营和生产服务,统一组织、指导、管理农业生产经营活动。家庭农场、联户家庭农场以及其他经济组织是双层经营的生产经营主体,通过承包方式取得耕地资源的经营权,直接从事农业生产经营活动,自主经营,自负盈亏。

双层经营体制具有以下特点:

一是双层核算,双重利益主体。公司及家庭农场均是独立核算、自负盈亏的经营主体。

二是双层管理、责任明确。公司的统一管理贯穿于农业生产的全部过程,其目的是为家庭农场提供最佳的生产经营环境与条件,为家庭农场提供产前、产中、产后服务。公司负责农业基础设施的建设和维护投入。为家庭农场提供技术培训及市场信息支持。采取面授、电视讲座、印发技术资料等形式,对家庭农场进行农作物综合高产栽培技术培训等。公司农技部门巡回进行田间技术指导和技术咨询,指导家庭农场进行播种、施肥、施药、病虫草防治和中耕管理。统一组织防洪除涝、防灾减灾。协调收获机械帮助家庭农场收获农产品,为家庭农场提供农产品晾晒、清选和储藏设施。为家庭农场提供农产品市场需求及价格信息。家庭农场负责其生产经营投入及生产过程管理和农产品销售,是家庭农场自我利益实现的基础,家庭农场采取的是“两自理、四到户”的生产经营方式,即生产费、生活费两自理,地块、机械、核算、盈亏四到户。其收入来源于生产的产品对外自行销售的收入。
这种经营模式既有利于调动家庭农场的生产积极性,分散生产经营风险,又有利于发挥机械化、规模化、科技化等优势。

通过归纳耕地承包模式,家庭农场与公司是独立的经营主体,分别核算,农场自行组织生产和销售,向公司缴纳土地承包费(实质就是租金)。

据统计,北大荒拥有的土地资源达1000万亩,按照2017年25亿元土地承包收入计算,单亩承包收入250元/年。

“土地承包收入”对比国税函[2009]779号的模式,完全是不同的性质。实质上不是税法规定“农林牧渔所得”,而是纯粹的租金。从年报上披露可知:土地承包费收入以与家庭农场签订的农业土地承包协议中规定的收费时间和方法计算确定,土地承包协议每年签订一次,租金在全年各月平均分摊(按报告期已签定协议约定承包费金额乘以报告期月份占全年月份的比例)

年报上税项披露:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国税函〔2009〕779号文件的规定,从事农业项目免征企业所得税。

下属的公司几乎没有怎么经营,收入90%是在上市公司本部。2017年合并报表收入是29.92亿元,母公司收入是29.33亿元(即承包收入都在上市公司本部),本次被要求补税的对象,不是所有公司查补总和,而是单体上市公司本部。

那农产品销售收入由几十亿下降到几千万,农产品销售业务是什么?2017年年报披露:农产品销售业务,部分农业分公司销售家庭农场以实物方式缴纳承包费而缴纳的农产品;部分农业分公司结合农产品市场行情,收购部分农产品再销售以获取收益。

通过对比承包收入和农产品销售收入发现,家庭农场以实物方式缴纳承包费的模式是符合“农林牧渔”免税所得的规定,其他形式应该都不符合减免税,包括收购农产品再销售的情形。

税收保全为什么冻结9亿元?
《税务稽查工作规程》第三十四条 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,经所属税务局局长批准,可以依法采取税收保全措施。

  第三十五条 稽查局采取税收保全措施时,应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》,告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据,并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。

  采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时,应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通知书》,冻结其相当于应纳税款的存款。

总结
一、有几点蹊跷和不解之处:

1、应该属于税务稽查。但没写是税务稽查,也没有说稽查局下达相关通知,而是税务局下达(不知道是不是证券部分不清稽查局和税务局)。

2、检查的结论非常迅速,有几个“快”。一是结论出来的快。2017年企业所得税汇算截止日期是2018年5月底,假如企业是5月完成汇算,9月20日下达通知,也就是3个多月的时间就稽查完成并出稽查结论。二是要求补缴税款及滞纳金快,接到通知书3日内完成,天哪,3天之内立刻马上准备3亿多元,完全不考虑企业的现金流。

3、冻结金额超过应纳税额,当地稽查不可能连最基本的税收法规都不知道吧,让人不解。

4、检查的年限是仅仅2016-2017年,还是含有2014、2015年等,2012、2013近10来亿的亏损基本在2014、2015年完成,故税款集中在2016-2017年。

5、是否下达了《税务处罚决定通知书》,按照查补金额占其应纳税额的比例来看,基本达到90%以上,给予其超过1倍的罚款完全可能,再增加2.6亿元的罚款,企业需要缴纳税款、滞纳金、罚款共计5.5亿元左右。就算按照50%处罚,也需要缴纳罚款1.3亿元,几项合计4.3亿元左右。

6、从金额和比例来看,肯定属于《重大税收违法案件》罗列的情形,对于公司融资等都会造成难以估量的后果,难道公司没有提前沟通。

二、至少从披露的信息来看,土地承包收入不符合减免税
从税收角度来看,公司农业的收入可以分为三类:

1、土地承包收入:实质就是租金收入,不符合“农林牧渔”生产所得。

2-1农产品销售收入:通过承包费的形式上交了农产品,公司再销售农产品,符合2009年给的特殊批复文件。

2-2农产品销售收入:通过收购农产品再销售,不符合“农林牧渔”生产所得。

三、上市公司必须注重税收合规性,随着业务的调整,原先的“免死金牌”【特殊批复文件】可能不再适用。启发:对所有公司而言,要随时监测减免税政策的适用条件是否发生变化。


注:以上只是十一郎的个人片面理解,恳请指正。顺便祝大家:国庆节愉快!
发表于 2018-10-9 11:49:23 | 显示全部楼层

本期话题
9月29日,北大荒(600598.SZ)《关于银行账户资金被冻结的公告》公告,2018年9月20日收到哈尔滨市香坊区税务局下达的《税务事项通知书》(香税通[2018]10010号),要求公司收到通知书3日内,补缴2016年企业所得税117,521,980.38元、滞纳金27,500,143.41元;补缴2017年企业所得税142,599,024.67元、滞纳金18,395,274.10
元。公司于9月28日收到哈尔滨市香坊区税务局下达的《税收保全措施决定书》(哈香税保冻[2018]10001号),决定从2018年9月28日起冻结公司在中国建设银行股份有限公司农垦分行营业室的存款玖亿(900,000,000.00)元,要求公司于2018年9月28
日前缴纳应纳税款;逾期未缴的,将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定采取强制执行措施。如对本决定不服,可自收到本决定之日起六十日内依法向哈尔滨市税务局申请行政复议,或者自收到本决定之日起三个月内依法向人民法院起诉。

涉及税额之巨,很难想象,故小编仅从片面信息进行分析,不构成对北大荒案例的真实业务(业务运作模式不了解)的分析。


清晨就从这里开始吧!

北大荒
北大荒
黑龙江北大荒农业股份有限公司,1998年11月27日,具有60年发展历史的北大荒农垦集团总公司,将优势资源进行战略性重组,组成了黑龙江北大荒农业股份有限公司。 是我国目前规模最大、现代化水平最高的种植业上市公司和重要的商品粮生产基地,土地总面积1296万亩,耕地面积1158万亩,拥有友谊、八五二、七星、八五六等16家农业分公司,主要生产水稻、玉米、大豆等农产品。


北大荒的营业收入直线下滑,2012年130多亿元,2017年只有30亿元,发生了什么?

该公司归属上市公司股东净利润历年如下

可见,收入明显下降的两年,公司连续亏损2年,再连续亏损,将有退市的风险,自2014年收入稳定后,净利润维持在7亿元以上,且超过2010、2011年净利润,净利润率超过25%以上,突然公司业绩大增,和房地产一样属于高利润行业了。

对比2013年,农产品收入由17亿元下降到0.6亿元,2013年农产品收入的毛利率仅1.09%,基本无法覆盖费用,而土地承包收入,完全属于自有,天上掉下来的(出生的好),完全0成本。
北大荒在2013年一定进行了业务模式的调整。查询2014、2015年业绩增长的原因,都提到了农垦改制、剥离、停产等一系列措施。

企业所得税减免条款
相关法条:

中华人民共和国企业所得税法实施条例》:
第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,是指:

  (一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:
  1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

  2.农作物新品种的选育;

  3.中药材的种植;

  4.林木的培育和种植;

  5.牲畜、家禽的饲养;

  6.林产品的采集;

  7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

  8.远洋捕捞。

国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的批复》(国税函[2009]779号
你局《关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的请示》(黑国税发[2009]186号)收悉。经研究,批复如下:

  黑龙江垦区国有农场实行以家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营体制。国有农场作为法人单位,将所拥有的土地发包给农场职工经营,农场职工以家庭为单位成为家庭承包户,属于农场内部非法人组织。农场对家庭承包户实施农业生产经营和企业行政的统一管理,统一为农场职工上交养老、医疗、失业、工伤、生育五项社会保险和农业保险费;家庭承包户按内部合同规定承包,就其农、林、牧、渔业生产取得的收入,以土地承包费名义向农场上缴。

  上述承包形式属于农场内部承包经营的形式,黑龙江垦区国有农场从家庭农场承包户以“土地承包费”形式取得的从事农、林、牧、渔业生产的收入,属于农场“从事农、林、牧、渔业项目”的所得,可以适用《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条及《中华人民共和国企业所得税法实施细则》第八十六条规定的企业所得税优惠政策。

《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》
(国家税务总局2011年第48号公告)

八、企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的,应分别核算,单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额;分别核算不清的,可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。

九、企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得,可享受相应的税收优惠政策。

企业受托从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的收入,比照委托方享受相应的税收优惠政策。


减免税的适用性分析
是否符合国税函[2009]779号文,关键在于是否符合文件表述的模式,企业取得的所得是否是“农林牧渔所得”。

2014年之后,北大荒股份的收入90%以上是“土地承包收入”,变成了一家纯粹依靠躺赚地租增长收益的公司,另外提供相关配套的服务。

自2014年之后,公司土地承包收入占营收90%以上,那到底什么是土地承包收入

2017年年报解释如下:

耕地发包业务
公司实行以统一经营管理为主导,家庭农场承包经营为基础的统分结合的双层经营体制。公司是耕地资源经营主体,对权属内的耕地资源享有使用权、经营权、收益权,通过对权属内的耕地发包经营和生产服务,统一组织、指导、管理农业生产经营活动。家庭农场、联户家庭农场以及其他经济组织是双层经营的生产经营主体,通过承包方式取得耕地资源的经营权,直接从事农业生产经营活动,自主经营,自负盈亏。

双层经营体制具有以下特点:

一是双层核算,双重利益主体。公司及家庭农场均是独立核算、自负盈亏的经营主体

二是双层管理、责任明确。公司的统一管理贯穿于农业生产的全部过程,其目的是为家庭农场提供最佳的生产经营环境与条件,为家庭农场提供产前、产中、产后服务。公司负责农业基础设施的建设和维护投入。为家庭农场提供技术培训及市场信息支持。采取面授、电视讲座、印发技术资料等形式,对家庭农场进行农作物综合高产栽培技术培训等。公司农技部门巡回进行田间技术指导和技术咨询,指导家庭农场进行播种、施肥、施药、病虫草防治和中耕管理。统一组织防洪除涝、防灾减灾。协调收获机械帮助家庭农场收获农产品,为家庭农场提供农产品晾晒、清选和储藏设施。为家庭农场提供农产品市场需求及价格信息。家庭农场负责其生产经营投入及生产过程管理和农产品销售,是家庭农场自我利益实现的基础,家庭农场采取的是“两自理、四到户”的生产经营方式,即生产费、生活费两自理,地块、机械、核算、盈亏四到户。其收入来源于生产的产品对外自行销售的收入。
这种经营模式既有利于调动家庭农场的生产积极性,分散生产经营风险,又有利于发挥机械化、规模化、科技化等优势。

通过归纳耕地承包模式,家庭农场与公司是独立的经营主体,分别核算,农场自行组织生产和销售,向公司缴纳土地承包费(实质就是租金)。

据统计,北大荒拥有的土地资源达1000万亩,按照2017年25亿元土地承包收入计算,单亩承包收入250元/年

“土地承包收入”对比国税函[2009]779号的模式,完全是不同的性质。实质上不是税法规定“农林牧渔所得”,而是纯粹的租金。从年报上披露可知:土地承包费收入以与家庭农场签订的农业土地承包协议中规定的收费时间和方法计算确定,土地承包协议每年签订一次,租金在全年各月平均分摊(按报告期已签定协议约定承包费金额乘以报告期月份占全年月份的比例)

年报上税项披露:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国税函〔2009〕779号文件的规定,从事农业项目免征企业所得税。

下属的公司几乎没有怎么经营,收入90%是在上市公司本部。2017年合并报表收入是29.92亿元,母公司收入是29.33亿元(即承包收入都在上市公司本部),本次被要求补税的对象,不是所有公司查补总和,而是单体上市公司本部。

那农产品销售收入由几十亿下降到几千万,农产品销售业务是什么?2017年年报披露:农产品销售业务,部分农业分公司销售家庭农场以实物方式缴纳承包费而缴纳的农产品;部分农业分公司结合农产品市场行情,收购部分农产品再销售以获取收益。

通过对比承包收入和农产品销售收入发现,家庭农场以实物方式缴纳承包费的模式是符合“农林牧渔”免税所得的规定,其他形式应该都不符合减免税,包括收购农产品再销售的情形。

税收保全为什么冻结9亿元?
《税务稽查工作规程》第三十四条 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,经所属税务局局长批准,可以依法采取税收保全措施。

  第三十五条 稽查局采取税收保全措施时,应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》,告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据,并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。

  采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时,应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通知书》,冻结其相当于应纳税款的存款

总结
一、有几点蹊跷和不解之处:

1、应该属于税务稽查。但没写是税务稽查,也没有说稽查局下达相关通知,而是税务局下达(不知道是不是证券部分不清稽查局和税务局)。

2、检查的结论非常迅速,有几个“快”。一是结论出来的快。2017年企业所得税汇算截止日期是2018年5月底,假如企业是5月完成汇算,9月20日下达通知,也就是3个多月的时间就稽查完成并出稽查结论。二是要求补缴税款及滞纳金快,接到通知书3日内完成,天哪,3天之内立刻马上准备3亿多元,完全不考虑企业的现金流。

3、冻结金额超过应纳税额,当地稽查不可能连最基本的税收法规都不知道吧,让人不解。

4、检查的年限是仅仅2016-2017年,还是含有2014、2015年等,2012、2013近10来亿的亏损基本在2014、2015年完成,故税款集中在2016-2017年。

5、是否下达了《税务处罚决定通知书》,按照查补金额占其应纳税额的比例来看,基本达到90%以上,给予其超过1倍的罚款完全可能,再增加2.6亿元的罚款,企业需要缴纳税款、滞纳金、罚款共计5.5亿元左右。就算按照50%处罚,也需要缴纳罚款1.3亿元,几项合计4.3亿元左右。

6、从金额和比例来看,肯定属于《重大税收违法案件》罗列的情形,对于公司融资等都会造成难以估量的后果,难道公司没有提前沟通。

二、至少从披露的信息来看,土地承包收入不符合减免税
从税收角度来看,公司农业的收入可以分为三类:

1、土地承包收入:实质就是租金收入,不符合“农林牧渔”生产所得。

2-1农产品销售收入:通过承包费的形式上交了农产品,公司再销售农产品,符合2009年给的特殊批复文件。

2-2农产品销售收入:通过收购农产品再销售,不符合“农林牧渔”生产所得。

三、上市公司必须注重税收合规性,随着业务的调整,原先的“免死金牌”【特殊批复文件】可能不再适用。启发:对所有公司而言,要随时监测减免税政策的适用条件是否发生变化


注:以上只是十一郎的个人片面理解,恳请指正。顺便祝大家:国庆节愉快!
发表于 2018-10-9 16:28:09 | 显示全部楼层

http://www.hacl.cn/UploadFiles/files/201810/北大荒关于银行账户被解冻的公告600598_20181008_1.pdf

公告编号:2018-051
黑龙江北大荒农业股份有限公司(以下简称公司)于2018年9月30日从中国建设银行股份有限公司农垦分行营业室获悉,公司9月28日在该银行被税务部门冻结的3个账户已经解冻。
 楼主| 发表于 2018-10-9 19:54:58 | 显示全部楼层
poonkakit 发表于 2018-10-9 16:28
http://www.hacl.cn/UploadFiles/files/201810/北大荒关于银行账户被解冻的公告600598_20181008_1.pdf

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谢谢提供资料
 楼主| 发表于 2018-10-9 19:55:21 | 显示全部楼层
poonkakit 发表于 2018-10-9 16:28
http://www.hacl.cn/UploadFiles/files/201810/北大荒关于银行账户被解冻的公告600598_20181008_1.pdf

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谢谢
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