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[增值税] 受托加工业务税务问题

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发表于 2018-9-15 15:12:27 | 显示全部楼层 |阅读模式
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案例:甲公司(受托方)与乙公司(委托方)签订一份受托加工合同,合同约定乙公司(压铸企业)提供其工艺余料给甲公司,约定受托方按照余料数量的80%返还成品数量,同时按照每加工一吨工艺余料委托方支付给受托方800元加工费。合同约定:受托方在收到委托方余料后,当天委托方即支付全部加工费,受托方在收到余料3天后返还全部成品并开具加工费发票给委托方。
实际业务过程中,受托方并不能完全使用委托方提供的余料在3天内加工完成并按照约定返还全部成品(使用余料受设备、工艺等影响生产效率不能在3天内完成)。受托方只能使用自有的其他材料生产合格产品返还给委托方。另外,受托方加工按照80%返还给委托方,实际委托方通过生产管理控制实际能到到85%的出成,那么超出部分该如何账务处理?
受托方下面处理方式有什么风险:
1、受托方收到余料后,登记备查账,名称、数量等;
8月1日收到2000公斤
2、
1)生产领料
借:生产成本-主要材料  15000元
    贷:原材料-自有材料A     1000公斤    15000元
                  -客户余料       800公斤
2)产品入库(2000*80%)
借:产成品--受托加工 1600公斤 15000元
    贷:生产成本-主要材料                15000元
3)剩余1200公斤(2000-800)余料入账
借:原材料-余料  1200公斤   15000元
    贷:产成品--受托加工                 15000元
发表于 2018-9-16 09:58:47 | 显示全部楼层
会计上,超出部分应抵减加工收入。税务上,应做营业外收入。
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