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关于金隅集团重大融资成分折现的探讨

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发表于 6 天前 | 显示全部楼层 |阅读模式
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金隅集团在2018年半年报的会计政策披露为“重大融资成分:对于合同中存在重大融资成分的,本集团按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格,使用将合同对价的名义金额折现为商品现销价格的折现率,将确定的交易价格与合同承诺的对价金额之间的差额在合同期间内采用实际利率法摊销。”
根据这个理解应该为,先确定现销价格,再确定折现率再进行摊销。
但是在长期应收款中的披露为“本集团的混凝土业务存在客户支付款项与承诺的商品所有权转移之间的时间间隔超过一年的合同,其应收款项考虑重大融资成分后于长期应收款列报。本集团在计算重大融资成分时参考银行同期贷款利率,并考虑一定的风险加成作为折现率。截至 2018 年 6 月 30 日止六个月期间的折现率为 5%。”
这种应该是直接确定折现率进行摊销。
这样是不是矛盾啊?



发表于 6 天前 | 显示全部楼层
这两项表述从字面上看确实有些矛盾,个人理解:(1)可能不一定对每一项商品均存在“假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额”可作为确定交易价格的依据;(2)考虑证据的可靠性和可操作性问题;(3)当按照前一方法计算的折现率明显偏低时,可能表明“假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额”的确定并不合理,需要用后一种方法加以修正。
发表于 5 天前 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-9-13 18:38
这两项表述从字面上看确实有些矛盾,个人理解:(1)可能不一定对每一项商品均存在“假定客户在取得商品控 ...

 楼主| 发表于 5 天前 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-9-13 18:38
这两项表述从字面上看确实有些矛盾,个人理解:(1)可能不一定对每一项商品均存在“假定客户在取得商品控 ...

实际操作中,现销价格有时的确不好确定。比如对某一个客户,根据交易惯例,仅有分期收款这一种交易模式,现销价格可能就不好确定。受销售渠道、客户采购量大小、产品定制化内容等影响,现销价格都会不同,有时甚至可能还高于分期收款的价格。所以我觉得直接确定折现率 操作性比较强一些
 楼主| 发表于 5 天前 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-9-13 18:38
这两项表述从字面上看确实有些矛盾,个人理解:(1)可能不一定对每一项商品均存在“假定客户在取得商品控 ...

另外还有一个问题,如果不存在现销价格,是不是可以认为不存在融资成分呢?

点评

不能这样理解。  发表于 5 天前
发表于 5 天前 | 显示全部楼层
沉默羔羊 发表于 2018-9-14 09:08
另外还有一个问题,如果不存在现销价格,是不是可以认为不存在融资成分呢?

不赞同此观点,是否存在重大融资成本因综合考虑下列1.承诺价格与现销价格的差额,2.市场折现率,付款时间与转让控制权之间的差异。虽然不存在销销价格,但若存在付款时间与控制权转让时间存在重大差异(除特殊情况保证交易及预付款且有客户决定交付商品时间),可能表面存在重大融资成分。
在不存在现销价格情况下,可以参考收入准则中确定单项履约义务的方式评估现销价格。

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