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年度所得税汇算清缴形成多缴,税务局给退税吗?

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发表于 7 天前 | 显示全部楼层 |阅读模式
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根据《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》(国税发(2009)31号)第九条规定,企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。   在年度纳税申报时,企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。 根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)>等报表的公告》(国家税务总局公告2018年第26号)附件《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》填写说明第一条第三款第四项规定,第4行“特定业务计算的应纳税所得额”:从事房地产开发等特定业务的纳税人,填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入,按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。企业开发产品完工后,其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整,月(季)度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。
因此,房地产企业在企业开发产品完工后的汇算清缴时才涉及到该业务的纳税调整,从而可能产生多缴税款。

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发表于 7 天前 | 显示全部楼层
项目未完工不存在退税问题,所以要求财务人员把控好节点不要产生多缴税款情况
发表于 7 天前 | 显示全部楼层
tianya1234 发表于 2018-9-12 19:43
项目未完工不存在退税问题,所以要求财务人员把控好节点不要产生多缴税款情况

尽量不要产生多缴税的情况
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
以后年度抵
发表于 6 天前 | 显示全部楼层

预缴不可逆,实际是国家占企业管理粗糙的便宜,企业还是要提高管理水平,否则这么高的融资成本托两年对项目都不利
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
tianya1234 发表于 2018-9-13 08:49
预缴不可逆,实际是国家占企业管理粗糙的便宜,企业还是要提高管理水平,否则这么高的融资成本托两年对项 ...

发表于 6 天前 | 显示全部楼层
四川不近人情的规定,想不多缴都难:
四川省地方税务局 四川省国家税务局关于确定房地产开发经营业务计税毛利率的公告
四川省地方税务局公告2018年第3号
四川省房地产企业销售未完工开发产品计税毛利率明细表
市州        区域        计税毛利率
成都        城区及郊区、其他地区(含简阳)        20%
自贡        城区及郊区、其他地区        20%
攀枝花        城区及郊区、除米易外其他地区        10%
米易                15%
泸州        城区及郊区、其他地区        20%
德阳        城区及郊区、除广汉外其他地区        10%
广汉                15%
绵阳        城区及郊区        15%
        其他地区        10%
广元        城区及郊区        15%
        其他地区        12%
遂宁        城区及郊区、其他地区        15%
内江        城区及郊区        15%
        其他地区        12%
乐山        城区及郊区、峨眉山、犍为        20%
        除峨眉山、犍为外的其他地区        15%
南充        城区及郊区、其他地区        20%
眉山        城区及郊区、仁寿、彭山        20%
        除仁寿、彭山外的其他地区        15%
宜宾        城区及郊区        20%
        其他地区        15%
广安        城区及郊区、其他地区        15%
达州        城区及郊区        15%
        其他地区        10%
雅安        城区及郊区        15%
        其他地区        10%
巴中        城区及郊区        15%
        其他地区        12%
资阳        城区及郊区        15%
        其他地区        10%
阿坝        城区及郊区        11%
        其他地区        7%
甘孜        城区及郊区        15%
        其他地区        10%
凉山        城区及郊区        15%
        其他地区        7%
发表于 5 天前 | 显示全部楼层
这里明确了毛利额就是应税所得额,不得扣期间费用?
发表于 5 天前 | 显示全部楼层
chengangcpa 发表于 2018-9-14 09:52
这里明确了毛利额就是应税所得额,不得扣期间费用?

毛利,毛利。拔毛之利也!
发表于 4 天前 | 显示全部楼层
项目未完工,不予退税
发表于 3 天前 | 显示全部楼层
williamxyzhang 发表于 2018-9-15 08:13
项目未完工,不予退税

完工后多交税款也不一定全部都会退,所以,一个房地产项目做完后要进行税务注销!不要拖泥带水
发表于 前天 23:16 | 显示全部楼层
两者皆不是,法人税,按年汇缴,每纳税年度应交税确定,与完工否无关。新填列办法,完工年度,季缴不得调减预售期计税毛利,汇缴季预缴多交,需退税。
发表于 昨天 08:40 | 显示全部楼层
按年度汇缴,抵或退吧
发表于 昨天 09:19 | 显示全部楼层
本帖最后由 tianya1234 于 2018-9-18 09:23 编辑
zhangchunl 发表于 2018-9-17 23:16
两者皆不是,法人税,按年汇缴,每纳税年度应交税确定,与完工否无关。新填列办法,完工年度,季缴不得调减 ...


汇算清缴后多预缴的企业所得税,在税务局的金税三期系统反映为“可抵可退税额”,理论上如果数额较小,通常抵缴下期应缴纳所得税额,如果数额较大,影响纳税人资金周转或当期及以后各期实现应较企业所得税的可能性不大,需要按照退税程序方可可申请办理退税。退税程序还是比较复杂的,尤其是基层县区局,项目公司一提退税人毛都找不到,托半年的比比皆是,还有如果项目没有完工即使抵税也是受一定影响,因为汇缴季金税三期系统好像不反映为“可抵可退税额”!!
发表于 昨天 09:34 | 显示全部楼层
本帖最后由 tianya1234 于 2018-9-18 09:40 编辑
tianya1234 发表于 2018-9-18 09:19
汇算清缴后多预缴的企业所得税,在税务局的金税三期系统反映为“可抵可退税额”,理论上如果数额较小, ...


房地产没有免、抵、退政策啊,房地产所得税预缴多交只是收入时点改变造成的递延现象,这种情况在其他行业也有存在如:建筑业。
发表于 昨天 11:36 | 显示全部楼层
这个问题不在于能不能退、怎么退,而在于建设期、完工年度应纳税额确定性,季缴多缴是可以退的,而不是项目拉通搞所谓清算。
发表于 昨天 12:22 | 显示全部楼层
项目拉通?是何意
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