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会计必懂知识:增值税进项税抵扣的5手续、7注意、及税收优惠政策!

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发表于 2018-8-9 23:52:46 | 显示全部楼层 |阅读模式
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增值额是商品在生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值,即销售额减去外购货物及劳务支出金额的部分,也就是纳税人在一定时期内,所取得的商品销售(或劳务)收入额大于购进商品(或取得劳务)所支付金额的差额。  然而,在实际中由于新增价值或商品附加值在商品流通过程中是一个难以准确计算的数据,对于税务部门来说也难以监督核查纳税人真实发生的增值额,因此,在增值税的实际操作上采用间接计算办法,即:从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人,要根据货物或应税劳务销售额,按照规定的税率计算税款,然后从中扣除上一道环节已纳增值税税款,其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款,这就是所谓的“税款抵扣制”。
增值税进项税抵扣必须经过这五道检查手续
安检一:检查身份
只有一般纳税人的一般计税项目才能进行进项税抵扣。如果是小规模纳税人,或者一般纳税人的简易计税项目,进项税不能抵扣。这应该是进项税抵扣最基本的前提条件了,不过还是有一些筒子对这个前提不太清楚,在此特别强调。
安检二:检查凭证
票据合法是基本要求,虚开的发票就不要考虑抵扣的问题了,即使浑水摸鱼抵扣了也只是在给自己埋地雷。在真实经济业务中,可以抵扣进项税的凭证有八类:1、增值税专用发票;2、税控机动车销售统一发票;3、海关进口增值税专用缴款书;4、农产品收购发票;5、农产品销售发票;6、完税凭证;7、出口货物转内销证明;8、收费公路通行费发票。
安检三:检查时间
在上述八类票据中,增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或确认,并在次月纳税申报期内,申报抵扣进项税额。【总局公告2017年第11号,适用2017年7月1日及以后开具】
安检四:检查来源或去向
这是最需要注意的一道安检门,很多朋友经常会问什么样的进项税可以抵扣,其实,这样的提问方式是不恰当的。准确的问法应该是,什么样的进项税不能抵扣。进项税的抵扣实行的是“负面清单”,除了清单中列示的内容,其他的用途都是可以抵扣的。
安检五:检查上游
如果企业的上游企业,也就是供应商发生了走逃。那么企业从该供应商取得专票的进项税就不能抵扣。这个规定让很多企业感到愤愤不平,他跑了,与我何干?但由于增值税是链条抵扣,企业之间有点像一根绳上的蚂蚱。所以,重要的不是抱怨,而是要在做生意的时候就尽量选一个靠谱的合作伙伴。
增值税进项税抵扣7大注意事项
要注意纳税人的类别
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定,只有增值税一般纳税人才能进行进项税额抵扣,小规模纳税人发生应税销售行为,不得抵扣进项税额。
要注意增值税计税方法
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等文件规定,全部采用简易
要注意增值税扣税凭证合规
符合抵扣条件的增值税一般纳税人,只有取得符合规定的增值税扣税凭证才能抵扣进项税额。
增值税扣税凭证包括增值税专用发票(包括机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、税收缴款凭证、道路、桥、闸通行费发票。
要注意增值税扣税凭证票面符合开具要求。
增值税扣税凭证票面符合开具要求,比如增值税专用发票的“购买方”的6大开票信息必须准确无误;发票专用章未按规定加盖、加盖多次,发票专用章样式错误、“货物或应税劳务名称”不符合开票规定,备注栏填写信息不符合开票规定等等。
要注意购买的货物或应税劳务符合抵扣规定。
取得的增值税扣税凭证,只要不属于不能抵扣的项目(如用于集体福利或者个人消费;用于免税项目、简易计税项目;购进贷款服务、餐饮服务、部分运人的运输服务)都可进行进项税额抵扣 。
要注意增值税专用发票认证抵扣是否逾期。
取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票,2017年7月1日以前是否在自发票开具之日起180日内认证、勾选、稽核比对;2017年7月1日以后,在自发票开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认。逾期的,未经国家税务总局或省级国家税务局核准抵扣的,不得抵扣。
要注意是否在规定期限内填报增值税申报表申报抵扣。
增值税一般纳税人 取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票,2017年7月1日以后,在360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在认证通过的次月或者登录增值税发票选择确认平台进行确认的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。
依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟,(TEL:135)企业避税方式有很多,然而合理报税才是企业节税、避税的最佳选择。(OO38)今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策,(9525)只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式,不用实地办公),两种方式:
1、有限公司(一般纳税人):增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。
2、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人):这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业,可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收,所得税税率可降低至0.5%-3.5%,其增值税还有返还奖励,通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。
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