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瑞丰光电:将2018年收到的三代手续费(税款)依照政府补助准则,计入“其他收益”核算

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发表于 2018-8-9 14:07:52 | 显示全部楼层 |阅读模式
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瑞丰光电(300241.SZ)于2018年7月16日发布公告,披露其于2018年上半年收到“三代税款手续费”共计536,009.65元,作为政府补助计入“其他收益”核算。
大力税手总结:
1).政府补助准则及“其他收益”核算内容。2017年12月25日,财政部颁布了财会【2017】30号,对企业财务报表调整新增了“其他收益”项目、用以对接2017年修订后《企业会计准则第16号——政府补助》,即与企业日常经营活动相关的政府补助计入“其他收益”。根据2018年1月12日财政部会计司发布的《关于一般企业财务报表格式有关问题的解读》:对于利润表新增的“其他收益”行项目,企业应当按照《企业会计准则第16号——政府补助》的相关规定,对2017年1月1日存在的政府补助采用未来适用法处理,无需对可比期间的比较数据进行调整。
《企业会计准则第16号——政府补助》:第十一条 与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。……第十六条  企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目,计入其他收益的政府补助在该项目中反映。
2).营改增后,各地税务发布口径,将三代手续费作为“经纪代理服务”征收增值税已成为常态(大力税手附:《7.4.4 个人所得税手续费返还的计税问题》),恐难符合政府补助“无偿”之特征。如王骏老师在《【中国财税浪子】定额减免的增值税也需要按照政府补助准则核算了》提及,“政府补助通常是企业从政府无偿获得经济资源。通常情况下,直接减免税、增加计税抵扣额、抵免部分税额、差额扣除等不会涉及企业和政府之间的资源转移,不适用政府补助准则,也不做政府补助处理。”因此,建议纳税人将手续续返还收入计入“其他业务收入”,如用于奖励办税人员发生支出时计入“其他业务支出”科目,同时计提相应的增值税销项税额。
《300241 瑞丰光电关于公司及子公司获得政府补助的公告》【2018.7.16】详细披露如下:
http://www.cninfo.com.cn/cninfo-new/disclosure/fulltext/bulletin_detail/true/1205157388?announceTime=2018-07-16%2007:42
深圳市瑞丰光电子股份有限公司(以下简称“公司”或“瑞丰光电”)全资子公司浙江瑞丰光电有限公司(以下简称“浙江瑞丰”)于近日收到义乌信息光电高新技术产业园区管理委员会财政专户拨付的“2017年度地方财政贡献奖励”4,001,665.18元。
公司及子公司自2018年1月1日至本公告披露日,累计获得政府补助14,754,557.83元,达到披露标准,现将具体情况公告如下:
一、获取补助的基本情况
……
注:3.深圳市瑞丰光电子股份有限公司于2018年3月29日收到深圳市光明新区国家税务局三代税款手续费-国税(第 1 笔),现金 2,684.11,计入“其他收益”。
4.深圳市瑞丰光电子股份有限公司于2018年6月13日收到深圳市光明新区国家税务局“三代税款手续费-国税”(第 2 笔)现金 1,955.01元,计入“其他收益”。
5.深圳市瑞丰光电子股份有限公司于2018年5月23日收到深圳市光明新区地方税务局“三代税款手续费-地税”现金 531,370.53元,计入“其他收益”。
上述政府补助均与公司日常经营活动相关,公司均已实际收到相关款项,以后年度是否持续发生存在不确定性,
二、补助的类型及影响
1、补助的类型
根据《企业会计准则第16号-政府补助》等有关规定,上述公司及子公司收到与收益相关的政府补助14,754,557.83元。
2、补助的确认和计量
公司根据《企业会计准则第16号—政府补助》等相关规定,将政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助,是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
公司根据相关规定确认了上述政府补助,确认和计量情况如下:上述政府补助均为与收益相关的政府补助,计入“其他收益”科目。
3、补助对上市公司的影响
公司及子公司收到的上述政府补助预计会增加公司2018年度税前利润总额14,754,557.83元。公司将根据相关法律法规及相关政府部门要求,合理合规的使用政府补助资金,实现政府补助资金的高效使用。……
深圳市瑞丰光电子股份有限公司董事会
2018年7月16日

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