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[综合] 母公司代子公司支付各项费用转增资本的问题解析

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发表于 2018-8-7 15:03:08 | 显示全部楼层 |阅读模式
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子公司处于筹备阶段时,母公司代子公司支付了前期费用,代付了部分工资,并购置了部分办公用品,发票开具单位均为母公司,母公司支付时将该类费用挂账其他应收款-子公司,待子公司成立后,子公司计入费用,并挂账其他应付款-母公司,一段时间后,母公司决定将前期代付的费用转为对子公司的投资,该事项是否存在法律上的障碍,可否妥善解决?
一、税务风险
子公司职工薪酬可以由母公司垫付,成本计入子公司,需公司出具人员划转的会议纪要等文件。
前期费用及购置的资产发票开具单位为母公司,若直接计入子公司,发票上不合规,所得税税前扣除有风险。
解决方案:1、由母公司向子公司开具发票,子公司确认费用。存在问题:母公司一般纳税人,16%税率,之前开具的费用及资产发票为3%、6%、17%的税票,进项不能完全覆盖销项税,会无故多缴流转税,且无正当名目开具发票。
2、签订分摊协议,证明该类费用为母子公司共同承担。依据不充分,以上费用实际不必分摊,均为单独支付费用,税务部门可能会不认可该做法,不予税前扣除。
二、资本确认时产生的问题
   子公司将应付母公司的款项最后转为资本,该事项可分为两种情况:
1、转入资本公积。属于债务豁免,需出具股东会决议,并缴纳企业所得税。
2、转入实收资本。属于债转股,需要股东会和工商部门的认可,并需提供依据:①债转股合同;②股东会审议债转股决议;③ 股东会确认债权作价出资金额决议;④ 验资报告;⑤ 修改后的《公司章程》;⑥ 股东的主体资格证明;⑦ 债权转股权承诺书/裁判文书/和解文书等。
建议:前期费用及资产计入母公司账并做母公司费用处理,无任何法律风险。后期需要代子公司支付的,直接以投资款的名义打钱给子公司,子公司自行采购付款。
参考法律条例:
1、以公司机器设备、办公设施实物出资的增值税纳税税务问题:《国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)规定: “纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
2、国家工商行政管理总局令第57号公布的《公司债权转股权登记管理办法》
3、根据《企业所得税法》第六条以及《企业所得税法实施条例》第二十一条的规定,企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产为捐赠收入,应当计算缴纳企业所得税。
发表于 2018-8-7 22:14:09 | 显示全部楼层
学习了
发表于 2018-8-8 09:46:40 | 显示全部楼层
让对方开具的发票都是以子公司的名义就行,如果没有税号,可以协商延后开票
另外签订三方协议,让母公司代付
 楼主| 发表于 2018-8-8 14:49:12 | 显示全部楼层
觉得好请点赞哦
 楼主| 发表于 2018-8-10 17:08:04 | 显示全部楼层
danild1 发表于 2018-8-8 09:46
让对方开具的发票都是以子公司的名义就行,如果没有税号,可以协商延后开票
另外签订三方协议,让母公司代 ...

就是没有以子公司名义开票
发表于 2018-8-13 14:11:32 | 显示全部楼层
国家工商行政管理总局令第57号公布的《公司债权转股权登记管理办法》已被2014年3月1日起施行的《公司注册资本登记管理规定》废止
 楼主| 发表于 2018-8-16 11:10:57 | 显示全部楼层
aegis 发表于 2018-8-13 14:11
国家工商行政管理总局令第57号公布的《公司债权转股权登记管理办法》已被2014年3月1日起施行的《公司注册资 ...

有没有债转股的相关规定?现行的
 楼主| 发表于 2018-8-16 11:13:36 | 显示全部楼层
aegis 发表于 2018-8-13 14:11
国家工商行政管理总局令第57号公布的《公司债权转股权登记管理办法》已被2014年3月1日起施行的《公司注册资 ...

关于债转股程序方面的,要走哪些程序,交哪些资料?交什么税?
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