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[求助] 控股股东豁免债务的涉税问题

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发表于 2018-8-1 09:41:29 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 ywzx117 于 2018-8-1 09:44 编辑

在贵站,查到的相关谈论帖子。都说应该可以免税。但是在网络上找到的博客文章又都主张不免税。
请版主大大明示。

大股东债务豁免能靠到不交税的文件上吗@陈版
http://bbs.esnai.com/thread-5027735-1-1.html
主要观点:大股东作资本性投入,增加长投、减少其他应收;子公司作增加资本公积、减少其他应付,双方均按资本性投入处理,而非按捐赠进行账务处理。

关于股东豁免债务的会计及税务处理浅见
http://blog.sina.com.cn/s/blog_d83dd3870102ve13.html
主要观点:由于企业所得税的税基应该是股东投入资本赚取的利润,而不应该是对股东投入的本金征税,而债务豁免的前提是股东与企业进行了与经营有关的交易行为,虽然在合并报表时这项交易行为有可能被作为内部交易进行抵销,但是企业所得税是法人税制,应该对单体法人征税。另外企业所得税法实施条例中也明确债务的豁免属于企业取得的收入(企业所得税实施条例第十二条)。所以债务豁免的交易行为虽然根据会计准则可以计入资本公积,但是应该按照所得税的相关规定计入当期的应纳税所得额。

云中飞点评:债务豁免,税法不可能有两种结果
http://blog.sina.com.cn/s/blog_707400eb0102eet0.html
主要观点:从会计的角度,债务豁免有两种结果:如果接受非控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠,应当确认为当期收益;如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠,从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入,应作为权益**易,相关利得计入所有者权益(资本公积)。但是,债务豁免,税法不可能有两种结果,税法讲究的是公平原则, 只要是独立法人,无论是不是你的关联企业,税收待遇都是一样的,债务豁免,属于企业所得税法实施条例第二十二条规定的其他收入。如果你一定要问关联企业到底有没有优惠政策,云中飞告诉你,对于关联企业的往来,税法的监控更为严格。





 楼主| 发表于 2018-8-2 09:10:07 | 显示全部楼层
@chenyiwei  
发表于 2018-8-2 12:07:18 | 显示全部楼层
债务直接豁免不可以。
先付款,然后大股东再将此笔款项以现金形式投入到公司,可以适用总局公告2014年29号,免税。

点评

凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额 那为什么一定要按您说的“先付款,然后大股东再将此笔款项以现金形式投入到公司”  发表于 2018-8-6 08:59
理由是什么?  发表于 2018-8-2 15:47
发表于 2018-8-6 11:38:22 | 显示全部楼层

因为不可能将对子公司的应收款赠送给子公司。
发表于 2018-8-6 12:40:32 | 显示全部楼层
是可以的,可以参考被29号公告一并废止的375号文,那个就非常明确的包含了债务豁免

点评

请问版主,375号文具体文号是?  发表于 2018-8-7 09:00
发表于 2018-8-20 14:43:21 | 显示全部楼层
为规避税务风险,先现金增资,然后增资款还欠款。
发表于 2018-8-21 08:58:05 | 显示全部楼层
本帖最后由 KGD789 于 2018-8-21 09:01 编辑

分情况:情况一:
如果属于企业发生债务困难,控股东与其他债权人按照法院的判决按照持股比例放弃豁免债务,企业所得税适用59号文件的规定。
情况二:
如果属于控股股东单向债务豁免,适用29号文件的规定。可以不征收企业所得税。
发表于 2018-8-30 14:16:23 | 显示全部楼层
讨论得还是不够透彻~~
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
中国财务官王骏 发表于 2018-8-6 12:40
是可以的,可以参考被29号公告一并废止的375号文,那个就非常明确的包含了债务豁免

王老师说的应该是 国税函〔2009〕375号《国家税务总局关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复》,但是这个仅对上市公司股权分置改革有效。
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