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[涉税话题] 增值税欠税用留抵税额抵减的几个问题

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发表于 2018-7-23 21:54:50 | 显示全部楼层 |阅读模式
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增值税欠税用留抵税额抵减的几个问题
叶全华整理
一、政策依据主要有哪些?
根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)规定,为及时追缴增值税欠税,解决增值税一般纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的问题,对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
因此,一般纳税人发生欠缴增值税的,可以并且应当以期末留抵税额抵减增值税欠税。
另外有《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函〔2004〕1197号)、《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》(国税函〔2005〕169号)以及有关省级税局作了补充规定。
二、增值税留抵税额可以抵缴哪些项目?
用增值税留抵税额可以抵减欠缴的增值税及其相应的滞纳金,即应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额。具体是:
若欠缴总额大于期末留抵税额,实际抵减金额应等于期末留抵税额,并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额,实际抵减金额应等于欠缴总额。
三、抵减的基本程序和滞纳金计算如何处理?
1.程序:抵减欠缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵。
2.范围:抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。
3.滞纳金计算:确定实际抵减金额时,按由县(含)以上税务机关填开的《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》的日期作为截止期,计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额。

增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书

    税    字(    )第    号

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评分

1

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发表于 2018-7-24 10:48:03 | 显示全部楼层
学习了
发表于 2018-7-25 12:50:01 | 显示全部楼层
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