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[增值税] 赠品视同销售,如同作账务处理?

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发表于 2018-7-13 09:54:20 | 显示全部楼层 |阅读模式
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公司经营大米粮油业务,将几袋大米和几桶油作为赠品赠送给客户,请问如何作账务处理?以及牵扯到的税务申报问题?
发表于 2018-7-13 10:29:08 | 显示全部楼层
(1)货物交付他人代销;

(委托方的处理,视同买断方式下一般在发出商品时确认收入;收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入)

(2)销售代销货物;

(受托方的处理,按收取的手续费确认收入)

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

(不确认收入)

(4)将自产、委托加工的货物用于非应税项目;

借:在建工程

  贷:库存商品

   应交税费—应交增值税 (销项税额)

(5)将自产、委托加工或购买的货物用于投资;

借:长期股权投资

  贷:主营业务收入/其他业务收入

   应交税费—应交增值税 (销项税额)

(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

借:应付股利

  贷:主营业务收入

   应交税费—应交增值税 (销项税额)

(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

借:应付职工薪酬

  贷:主营业务收入

   应交税费—应交增值税(销项税额)

【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处,“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同”】

(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

借:营业外支出

 贷:库存商品

   应交税费—应交增值税(销项税额)

提示:以上8种情况中,第(3)、(4)、(8)种情况不确认收入,其他的情况都要确认收入。
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