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[企业所得税] 企业所得税汇算清缴必须考虑的因素与风险

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发表于 2018-7-12 10:04:40 | 显示全部楼层 |阅读模式
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近年来,由于原料、人工等成本节节攀升,很多企业已经面临亏损。困境之下,一些老板铤而走险,尝试着从“税”上动歪脑筋!该案例的主角正是南宁一家企业,因为税负率偏低,被税务预警,最终被查处!

案例:案例开始于安徽省安庆市国税局稽查局给南宁市国家税务局发的协查函,安庆市A公司在没有真实货物交易的情况下,开具了一批增值税专用发票,该批发票的受票方是B公司。

一、票贩子买的发票,账务处理漏下马脚!
A公司按当时原料每吨约1.5万元的市场价,将这批货以价税合计1011.31万元的数目挂在“应收账款—B公司”的明细账上。而之前,安庆市A公司已按一份发票300元的价格,向B公司收取款项,完成了交易。
A公司挂账了1011.31万元的应收账款,而买发票的B公司呢,因为是买的发票,直接没做账或者没有挂账应付账款。B公司每月还适当交一点税,没敢零申报!之前税务局监控没那么严格,所以逃过了1年多才被发现。直到这家企业走逃之后,才被判为非正常户!

二、虚开或接受虚开,都是一颗定时炸弹,后果不是你能承受的!
前段时间,深圳破获了一起特大虚开案!1020户深圳企业大量虚开专票,30750户全国企业接受发票。其中广东省内有11000户涉案金额 420亿, 税额 72亿。这些虚开团伙有内部链条,他们用一个公司虚开给你,再用另一个公司虚开给这个公司,环环相扣,短时间内税局发现不了,等发现的时候,已是大案,牵连受票企业众多。国税已经联合了公安、海关、银行等部门,联合打击出口骗税和虚开发票等非法行为。
三、思考:怎么办,我老板让我买过发票的,会不会被查啊?
增值税中的“三流”是指发票流向、资金流向和货物(劳务)流向。正常的业务中,发票流、资金流和货物流三者在方向、时间、数额、品名规格等方面都是相互吻合的,具有统一性。
虚开增值税专用发票,“三流”是人为做假做出来的,无法做到高度吻合,必然露出各种蛛丝马迹,如资金回流、虚假凭证、运输凭据和费用缺失、货物来源或去向无法交待等。税务机关通常能够从“三流”的异常中,发现企业虚开增值税专用发票的线索。
最近,税务机关进行“双打双强”专项检查,查出2017年珠海虚开发票案例、茂名虚开发票案件,下游涉及接受虚开发票的企业纷纷被税务局要求进项税转出并补缴税款及滞纳金,
严重的已经就被公安立案调查。
“双打双强”是指税警联合严厉打击企业骗取出口退税、严厉打击虚开增值税专用发票、以遏制骗税虚开及接受虚开增值税发票违法犯罪活动高发多发的态势;强化出口退税管理、增值税专用发票管理,目的是堵塞征管漏洞,从源头上进行防范。

四、以下三种开票行为是虚开发票行为:
(1)为他人、为自己(2)让他人为自己(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
根据《刑法》第205条——【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】:
l  虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;
l  虚开的税款数额较大(标准为50万元)或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;
l  虚开的税款数额巨大(标准为250万元)或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

五、如何防范虚开发票风险
约定合同条款
l  企业应注意合同条款中是否对发票开具的类型、内容、金额等有明确规定。
l  还可特别增加虚开发票的责任条款,约定若开票方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开,开票方要承担赔偿责任,且必须明确不能免除其开具合法发票的义务。
保持三流一致
l  企业在业务流程中,应时刻注意开票方是否与实际销货方、收款方一致,受票方是否与实际购货方、付款方一致及发票信息是否与真实交易、订立的合同一致。流程中出现“中间人”、使用私人账户等情况,企业应要提高警惕。
及时查验发票
l  纳税人取得发票后,要及时对发票进行真伪查验,核对发票信息,实际购买的货物名称、规格、数量、金额与对方开具的增值税专用发票票面明细是否一致。
l  供货企业开具的发票当月可作废处理,建议企业在查验普票真伪过后,于次月征税期过后应再次复验发票有否作废,确保发票真实且正常有效。

六、金税三期的影响
金税三期优化系统上线之前,系统只能识别发票上的“基础信息,如金额、税号”等,
现在的金三系统,实现了人工智能逐一实时采集、存储、查验、对比发票全要素信息“金三”系统,采用的是大数据与云计算技术。

七、防伪税控网络开票系统升级
现在开具的每一张发票上都有数据签名,税局都会进行验证,在一定程度上遏止了卖假发票泛滥。重要的是:启用新系统后,发票的存根联和抵扣联均存放在后台数据库中,方便购销双方票面信息的双向比对。这样监控起来更方便,更全面。
不能够认识到虚开的本质与法律的逻辑,对于企业家和司法者都是高度危险的,作为企业税务培训专家的铂略在这里提醒大家:实务中企业尽量遵循三流一致,如果因此成本过高,而开票方和受票方存在真实的权利义务关系,建议尽量保存好三方协议。
最后附上纳税人办理企业所得税年度纳税申报时,需如实填写和报送的有关资料:
(一)企业所得税年度纳税申报表及其附表;
(二)财务报表;
(三)备案事项相关资料;
(四)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;
(五)委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;
税总函【201452 《关于注册税务师行业年度报表有关问题的补充通知》)
(六)涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;
(非居民企业企业是否报送?)
(七)主管税务机关要求报送的其他有关资料。
纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的,应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。

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