设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 574|回复: 4

[求助] 请教陈版:业绩对赌回购股份过程中,递延所得税负债问题

[复制链接]
发表于 2018-7-11 18:22:27 | 显示全部楼层 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
CMA考试7折报名,让您无惧未来!
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。

案例:A发行股份收购B,A与B的原股东存在业绩对赌,B业绩未达标,A就B原股东返还股份事项确认了“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”及“公允价值变动损益”。
请教陈版:A报表是否:1、就“公允价值变动损益”作纳税调减处理?2、就“公允价值变动损益”确认递延所得税负债?
发表于 2018-7-11 18:27:57 | 显示全部楼层
本帖最后由 chenyiwei 于 2018-7-12 04:06 编辑

目前对这部分或有对价的税务处理似乎并不明确,建议首先咨询税务专业人士,并提示A公司与其主管税务机关沟通确认。在此前提下,如果该笔业绩补偿在税务上不冲减投资成本而是在实际收到(结算)时计入应纳税所得额的,则你的理解是合理的。税务处理不同,相应地涉及税务问题的会计处理也会不同。
 楼主| 发表于 2018-7-11 18:55:43 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-7-11 18:27
目前对这部分或有对价的税务处理似乎并不明确,建议首先咨询税务专业人士,并提示A公司与其主管税务机关沟 ...

谢谢陈版
发表于 2018-10-12 11:01:00 | 显示全部楼层
本帖最后由 MPACC10 于 2018-10-12 15:53 编辑
chenyiwei 发表于 2018-7-11 18:27
目前对这部分或有对价的税务处理似乎并不明确,建议首先咨询税务专业人士,并提示A公司与其主管税务机关沟 ...

请教陈版主:
       B公司参与甲公司16年定向增资,当年甲公司投后估值100亿,B投入资金2亿,400万计入注册资本,定增后甲公司股本2亿,B公司占股2%,同时甲公司大股东A对这次增资进来的B公司约定对赌条款,约定未来三年承诺利润利润总和算数平均值为8亿,不足8亿(年化)采用大股东A将其持有的股份转让给B公司,补偿的股份数量计算公式=B公司投资时计入股本数量400* ( 8—实际实现的平均利润)/8 *(原方案)。

按照原方案三年业绩对赌到期,实际完成年化利润为3亿,按照原计算大股东应补偿股数=400*(8-3)/8=250万股,按照原方案补偿后B公司占有的股份为(250+400)/20000=3.25%。

现在大股东A提议用资本公积定向转增股本的方式补偿B公司(新方案),注册资本由20000万股增加到20258万股,增加的注册资本全部由B公司享受,按照新方案转增后B公司占有的股份为(258+400)/20258=3.25%,与原方案占股相同。

疑问1:新方案补偿方式下的定向转增资本是否涉及损害中心股东利益及违法相关法规。

2:B公司对于获得的补偿股份税收上是如何认定。其实质是否应是作为其他经济利益(评估该258万股的公允价值)计入应纳税所得额?还是按照根据国税函【2010】79号文件、第四条条二款规定,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础?

3:新旧方案下,核算B公司均应对于投资算应考虑减值损失,且该损失金额通常要大于获得的补偿对价的公允价值,且该投资的账面原值均为2亿元。新方案下获得定向补偿股票的公允价值计入营业外收入。旧方案下,获得的由原大股东补偿的股份(公允价值),应计入营业外收入。
    谢谢!

发表于 2018-10-12 18:27:50 | 显示全部楼层
MPACC10 发表于 2018-10-12 11:01
请教陈版主:       B公司参与甲公司16年定向增资,当年甲公司投后估值100亿,B投入资金2亿,400万计入注 ...

1、定向转增的做法,此前只在股权分置改革的特定场景下出现过。有可能违反“同股同权”的原则,其合规性问题建议咨询律师和交易所意见。
2、从实质上看,这是投资人接受了大股东的利益让渡作为补偿,与全体股东同比例以资本公积转增资本的情况很不相同,因此不建议套用国税函【2010】79号文件的该项规定。
3、因为两套补偿方案对投资方的经济后果相同,因此投资方对收取补偿的会计处理原则也应当一致,即增加持有的股权按公允价值入账,确认营业外收入;同时对原持有达到2%股权进行减值测试和计提减值准备。
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2018-12-14 22:24

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表