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[企业所得税] 资产划拨涉及的企业所得税

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发表于 2018-7-11 17:03:23 | 显示全部楼层 |阅读模式
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大家好,咨询一下:国家税务总局公告2014第29号中这样规定:企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权,下同),凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。 ;国家税务总局公告2015年第40号这样规定: (一)100%直接控制的母子公司之间,母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理,子公司按接受投资(包括资本公积,下同)处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。
目前,母公司公司在进行资产划转,将资产、负债按照账面值划入新成立的子公司中出,母公司后期只进行管理,就是资产下沉,现在就有所纠结了,这两个公告一个是用公允价值确定计税基础,一个是保持原计税基础;怎样理解这两个公告呢?我们比较倾向于2015年第40号,但是始终查询不到其与2014年第29号文的区别!
发表于 2018-7-12 16:34:23 | 显示全部楼层
本帖最后由 cgh313 于 2018-7-12 16:38 编辑

前者是一般投资者以实物或股权投资的税收处理。后者是前者中的特殊情况,100%直接控制母子公司之间或同受100%控股子公司之间等条件且符合商业目的,后者是可选择这样的处理方式。
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