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[求助] 请教陈版:限制性股票激励财税差的处理

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发表于 2018-7-11 07:15:45 | 显示全部楼层 |阅读模式
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陈老师您好:
     2012年6月 A公司对高管及核心技术人员实施限制性股票激励政策100万股,分别于业绩达标后12个月(20%)、24个月(40%)和36个月行权(40%),授予价格为10元,按B-S模型确认各解锁期的公允价格为10元、8元和5元,假设当年资产负债表日人员无变动,当年确认费用=20*10*6/12+40*8*6/24+40*5*6/36=213.33万元;2013年6月达到解锁期的20%全部行权,假设行权价格为17元,那么首批解锁的20万股计算所得税时费用扣除金额=(17-10)*20=140万元,                            请教陈老师:                                                                                                                                   1、此时对于会计上确认的费用=20*10=200万元与税法上允许扣除的实际费用140万元的差额60万元是否允许调减会计已确认的费用?还是此时只做纳税调整,会计上对于限制性股票激励政策按公允价值确认的费用无论高低均不调整会计账面记录?此处是否有相关政策。                                                                      2、实际行权时计算个人所得税是否按实际行权价格确认交税,而不是按预估费用交税? 非常感谢
发表于 2018-7-11 07:54:02 | 显示全部楼层
首先BS模型确认股权激励公允价值不符合目前企业会计准则的要求,虽然很多上市公司依然这么在做。1、会计的公允价值确认依据授予日股票的公允价值确认,后续公允价值不再变动。企业所得税按解锁日公允价值确认抵扣额,此处存在税会差异。2、个人所得税按授予日与解锁日的均价计算公允价值缴纳个税。与会计、企业所得税的规定均不一致。

点评

补充一点:企业所得税的税前扣除按行权日股价减去授予日计算,如果该金额大于【授予日公允价值*授予股份数量】,则多扣除的所得税可调整资本公积,并可在等待期内确认递延所得税资产。  发表于 2018-7-11 13:35
 楼主| 发表于 2018-7-11 15:35:57 | 显示全部楼层
谢谢
发表于 2018-7-11 23:58:50 | 显示全部楼层
应该是资本公积
类似的处理的上市公司300525
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