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[求助] 关联方计提坏账在合并层面的处理

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发表于 2018-7-11 06:48:01 | 显示全部楼层 |阅读模式
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请教陈总:B公司是A的子公司,A持股70%。 B于2016年1月向A借款2000万元,由于B经营不善,A预计此笔款项无法收回,2016年12月31日计提了2000万的坏账损失。
1、2016年的账处处理:个别报表体现2000万的资产减值损失,减少利润2000万;合并报表,由于往来款项抵销,计提的减值准备也抵销了,计提减值这件事对合并利润表没有影响。
2、2017年B公司宣告破产,此2000万款项确认无法收回。A公司的个别报表应该是:借:坏账准备  贷:其他应收款;不影响利润;  那么A的合并报表,由于B已不再纳入合并范围,所以不存在往来的抵销问题了。这2000万对合并报表的2017年利润有影响吗?
发表于 2018-7-11 13:31:41 | 显示全部楼层
2017年,在合并报表层面,因为B不再纳入合并报表范围,故合并层面确认的子公司丧失控制权损益并不是简单地按照B自身报表的净资产来计算,而是要按照剔除该2000万元内部往来余额后的净资产来计算,即实际计算的损益要比不存在该笔内部借款时少2000万,等于合并报表层面最终还是会确认损失。

点评

陈老师,我理解清算企业剔除应收,净资产减少,是否丧控时母公司合并口径投资收益是增加?  发表于 2018-7-11 21:51
发表于 2018-7-12 04:05:31 | 显示全部楼层
回复楼上批注:子公司剔除对母公司的负债之后,其净资产是增加的,所以丧失控制权的损益是减少的。也就是这部分母子公司之间的坏账最终还是会在合并报表层面有所体现的。
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