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金融资产转同一控制下企业合并 5%+55%=60%

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发表于 2018-7-8 18:48:05 | 显示全部楼层 |阅读模式
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按照相应规定:1、  金融资产增资到成本法。
(1)购买日之前持有的投资,按照金融工具确认和记录,增资之后,按照原股权的公允价值加上新增投资成本之和,作为成本法核算的初始投资成本。
(2)原股权公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当全部转为投资收益。(形成两个投资收益)该处理是假定对金融资产先卖后买。
    举例:2016年1月1号甲公司持有  乙公司 5%,可供出售,初始金额为100万元,2016.12.31可供公允150万元。2017年3月1日自母公司A现金4000万元买入其持有的乙公司55%的股权(甲5%+55%=60%),购买时乙相对于最终控制方合并财务报表中的净资产的帐面价值为7000万元,则60%=7000*0.4=4200.   此时原可供出售公允价为200万元。则会计分录是:①2016.1.1借:可供  100  贷:银行存款 100   ② 2016.12.31 借:可供50  贷:其他综合收益50    ,③合并日  借:长投 4200 (7000*0.6) 资本公积:做差  贷:银行存款  5000   可供??是用2016时点的150 还是2017时点的200,因为差额会 影响资本公积。 故存在此疑问,若可供出售5%原列为为交易性金融资产 ,则会影响甲公司损益,麻烦各位给指导一下。谢谢
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