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[企业所得税] 历史性解决了困扰企业已久的付款给自然人临时性小金额无发票费用是否能税前列支的问题

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发表于 2018-6-14 15:26:38 | 显示全部楼层 |阅读模式
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文号: 国家税务总局公告2018年第28号

发文单位: 国家税务总局
发文日期: 2018-06-06

  企业所得税税前扣除凭证管理办法   



节选

第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

  小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

  税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。


 楼主| 发表于 2018-6-14 15:29:39 | 显示全部楼层
对方(收款人,比如临时性帮忙干点小活儿的人员)为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点
 楼主| 发表于 2018-6-14 15:40:34 | 显示全部楼层
很久以前,我们集团有个税务筹划,把公司一部分员工的薪酬(这些员工在另一家关联公司缴纳正式的五险一金、工资薪金个人所得税和签订劳动合同)以支付兼职人员劳务费的形式在集团内其他公司列支;
在谈到这些兼职人员劳务费提供哪种合法扣税凭证在企业所得税税前列支的问题上,主管税务局要求拿上代扣代缴个人所得税的明细去税务局代开发票,以此税务局代开的发票作为合法入账凭证,如果使用自制的收款凭证就属于“白条抵库”,将不能税前列支。
发表于 2018-6-14 22:12:32 | 显示全部楼层
不觉得解决了,低于起征点300-500的,可以,但要求收款方出去收款凭证,上面注明“个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息”,
超过的一律开票,
只能说解决极小的一部分。
发表于 2018-6-15 10:34:54 | 显示全部楼层
aj8848 发表于 2018-6-14 15:40
很久以前,我们集团有个税务筹划,把公司一部分员工的薪酬(这些员工在另一家关联公司缴纳正式的五险一金、 ...

将来还是
发表于 2018-6-15 11:32:53 | 显示全部楼层
我认为根据这个文件,小额零星劳务费可以不用开发票税前扣除了,但是问题就是,劳务费不用发票的税前扣除标准到底是什么
“小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点”
那么个人劳务不用发票的标准到底是按次500还是按月20000呢?是否可以通过签订超过一个月的劳务合同来向按月的起征点靠拢呢
 楼主| 发表于 2018-6-15 15:50:42 | 显示全部楼层

还是要税务发票?这个文件明确了企业内部凭证对于小额的零星支出也有效的;
我觉得,代扣代缴劳务报酬个人所得税系统中对于已经缴清税款的金额能否直接生成一个电子发票
以供企业入账呢?
 楼主| 发表于 2018-6-15 16:40:49 | 显示全部楼层
“小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点”
——这里的起征点是指按次计算的吧?


上海市财政局 上海市国家税务局
关于本市增值税起征点的通知
发布日期:2016-11-01 07:38
文号: 沪财税〔2016〕77号
发文单位: 上海市财政局 上海市国家税务局
发文日期: 2016-10-27
各区财政局、税务局,市财政监督局,市税务局各直属分局:
  根据财政部、国家税务总局《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》(财政部、国家税务总局令第65号)的规定,结合本市实际情况,现将本市增值税的起征点明确如下:
  一、销售货物的,为月销售额20000元;
  二、销售应税劳务的,为月销售额20000元;
  三、按次纳税的,为每次(日)销售额500元。
  四、本通知自2016年11月1日起施行,《关于调整本市增值税、营业税起征点的通知》(沪财税〔2011〕114号)相应废止。销售服务、无形资产或者不动产的增值税起征点,按照《上海市财政局上海市国家税务局上海市地方税务局关于全面推开营改增试点后本市增值税起征点等有关事项的通知》(沪财税〔2016〕51号)规定执行。
  特此通知。
  上海市财政局
  上海市国家税务局
  2016年10月27日
 楼主| 发表于 2018-6-19 14:35:12 | 显示全部楼层
polariswong 发表于 2018-6-14 22:12
不觉得解决了,低于起征点300-500的,可以,但要求收款方出去收款凭证,上面注明“个人姓名及身份证号、支 ...

为了防止有些大户化整为零钻空子,一天八万块收入化成一百个800块,啥税都不用交。
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