设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 416|回复: 4

[求助] 融资券的计提的利息费用为什么计入投资收益

[复制链接]
发表于 2018-6-14 08:30:28 | 显示全部楼层 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
现在就加入吧!
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

《跟卢子一起学Excel》
Excel知名公众号作者
随书扫码看视频学Excel
20万读者追随的真爱选择。

本帖最后由 原来你就在这里 于 2018-6-14 08:34 编辑

【例23—10】20×8 年7 月1 日,甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10 亿元*人*民*币*
短期融资券,期限为1 年,票面年利率5.58%,每张面值为100 元,到期一次还本付息。所募集资金
主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且
其变动计入当期损益的金融负债。假定不考虑发行短期融资券相关的交易费用。
20×8 年12 月31 日,该短期融资券市场价格每张120 元(不含利息);20×9 年6 月30 日,该
短期融资券到期兑付完成。
据此,甲公司帐务处理如下(金额单位:万元):
(1)20×8 年7 月1 日,发行短期融资券
借:银行存款 100000
       贷:交易性金融负债——成本 100000
(2)20×8 年12 月31 日,年末确认公允价值变动和利息费用
借:公允价值变动损益 20000
       贷:交易性金融负债——公允价值变动 20000
借:投资收益 2790
       贷:应付利息 2790
(3)20×9 年3 月31 日,季末确认公允价值变动和利息费用
借:公允价值变动损益 10000
       贷:交易性金融负债——公允价值变动 10000
借:投资收益 1395
       贷:应付利息 1395
(4)20×9 年6 月30 日,短期融资券到期
借:投资收益 1395
       贷:应付利息 1395
借:交易性金融负债——成本 100000
                               ——公允价值变动 10000
       应付利息 5580
       贷:银行存款 105580
              投资收益 10000

 楼主| 发表于 2018-6-14 08:33:04 | 显示全部楼层
请问各位老师,《企业会计准则讲解2010》的这道例题,短期融资券计提的利息费用为什么是计入投资收益,而不是财务费用呢?

点评

作为发行方,计提利息不计入财务费用而是计入投资收益,确实很奇怪。可能是有误。今后新准则的指南出来之后,也就以新准则指南为准了,不再看《讲解2010》的相应章节。  发表于 2018-6-14 17:44
 楼主| 发表于 2018-6-15 07:35:22 | 显示全部楼层
@chenyiwei 陈老师,发行方为什么会把该短期融资券作为“以公允价值计量且其变动计入损益的金融负债”核算呢?
并没有信息显示,债券持有方可以要求按照公开市场价格赎回,也没有说可以提前赎回啊?
这里说的是到期一次性还本付息的债券啊?

点评

这是基于某种特殊原因的“初始确认时的指定”,主要是为了消除会计错配。准则对此类情况有规定,但一般非金融企业中此类做法很少见。  发表于 2018-6-16 04:23
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2018-8-17 21:54

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表