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[土地增值税] 营改增后,土地增值税的计税依据?

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发表于 2018-6-13 11:18:15 | 显示全部楼层 |阅读模式
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  房地产开发企业,营改增以后,对于项目预交土地增值税,如何确认预征计征依据?
  依据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)规定,营改增后,纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额。
  房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的,可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据:
  土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款
请问,从上述文件规定可以看出,预缴土地增值税营改增后可以有两种方法,一是按不含税收入作为计税依据预缴,二是按土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款
按上述第二种方法计算是否正确?
发表于 2018-6-13 11:25:09 | 显示全部楼层
预缴环节,缴多缴少都不影响最后的土地增值税清算结果,只是按规定预缴,可避免被加收滞纳金。
 楼主| 发表于 2018-6-13 11:40:30 | 显示全部楼层
预缴计税依据按什么?两种方法可任选一种吗?
发表于 2018-11-7 17:20:56 | 显示全部楼层
wzl5727 发表于 2018-6-13 11:40
预缴计税依据按什么?两种方法可任选一种吗?

预缴的时候可以任选一种,70号文说了为了方便纳税人计算,可选择土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款。但是清算的时候计税依据还是不含税销售额的。
税法的“可”一般是指可选择,“应”就是必须了。
其实选择土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款,计算预缴税款对企业是不利的,因为这样的计税依据大,前期多缴税,占用企业资金。
发表于 2018-11-7 20:09:10 | 显示全部楼层
土增预缴的依据有两种:
1、全部预收款
2、预收款-已预缴的增值税

注:预收款/(1+税率)不是土增预缴的依据
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