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[求助] 陈版:公允价值变动计入其他综合收益的金融资产

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发表于 2018-6-8 21:44:53 | 显示全部楼层 |阅读模式
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请教陈版:

金融工具准则要求,对于非交易性权益投资按照以公允价值计量且其变动计入其他综合收益计量,终止确认时,其他综合收益只能转入留存收益。

但是在2018CPA会计教材中,对于权益法核算被投资方,被投资方非交易性权益投资公允价值变动形成的其他综合收益,长期股权投资在处置时,对应的其他综合收益结转进了投资收益。

对于处置子公司部分股权,导致丧失控制权,合并报表处理,按照对价减全部长投权益法调整后的价值作为投资收益,对于这里的长期股权投资权益法调整对应的非交易性权益投资产生的其他综合收益,也结转进投资收益。

对于对非交易性权益投资增资后权益法核算,相应的原其他综合收益也进了投资收益。

对于教材中是否矛盾,请陈版指点,感激不尽!

发表于 2018-6-8 22:12:46 | 显示全部楼层
不矛盾。
“对于权益法核算被投资方”以及“处置子公司部分股权,导致丧失控制权”适用的是长期股权投资准则,而上面其他综合收益在处置时直接转入留存收益是金融工具准则规范的范畴;两个适用的准则不同,因此不矛盾。
发表于 2018-6-8 23:41:08 | 显示全部楼层
教材多少页哪个例题?
发表于 2018-6-9 05:40:49 | 显示全部楼层
理论上对此类“视同处置”应采用与正常处置相同的方式进行处理。但按照目前财政部会计司有关人士意见,在长期股权投资和合并报表准则正式修订之前,对这两项视同处置交易暂时维持目前准则规定的处理。
 楼主| 发表于 2018-6-9 07:57:46 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-6-9 05:40
理论上对此类“视同处置”应采用与正常处置相同的方式进行处理。但按照目前财政部会计司有关人士意见,在长 ...

感谢陈版!及时雨!
 楼主| 发表于 2018-6-9 07:58:38 | 显示全部楼层
polariswong 发表于 2018-6-8 23:41
教材多少页哪个例题?

教材长投章节,你去看了,比较一下就知道了
发表于 2018-6-9 08:30:54 | 显示全部楼层
本帖最后由 polariswong 于 2018-6-9 08:32 编辑
sunzbshiye 发表于 2018-6-9 07:58
教材长投章节,你去看了,比较一下就知道了

你说的是例7-8吧,教材说的是“分类为“以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产”,不是“指定”,所以是符合金融准则的。
但实务中股权不满足“FVTOCI”的现金流测试,无法分类为FVTOCI,只能指定。
简单来说就是教材在掩耳盗铃。
 楼主| 发表于 2018-6-10 11:06:07 | 显示全部楼层
polariswong 发表于 2018-6-9 08:30
你说的是例7-8吧,教材说的是“分类”为“以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产”,不是“指 ...

首先要明确,根据新准则对于金融资产的分类规定,非交易性权益工具投资由于不符合基本借贷安排,因此只有分类为以公允价值变动计入当期损益的金融资产,但是可以指定为以公允价值变动计入其他综合收益的金融资产。

因此对于非交易性权益工具,只有两种计量方式,一种是公允价值变动计入当期损益,一种是计入其他综合收益。  

教材明确说了,计入其他综合收益,因此就只能是指定。  不存在“分类”与“指定”的区别。
发表于 2018-6-10 11:39:55 | 显示全部楼层
本帖最后由 polariswong 于 2018-6-10 13:42 编辑
sunzbshiye 发表于 2018-6-10 11:06
首先要明确,根据新准则对于金融资产的分类规定,非交易性权益工具投资由于不符合基本借贷安排,因此只有 ...

你仔细看看教材,教材用的是“分类”两个字。所以我说教材是掩耳盗铃。
 楼主| 发表于 2018-6-10 14:42:00 | 显示全部楼层
polariswong 发表于 2018-6-10 11:39
你仔细看看教材,教材用的是“分类”两个字。所以我说教材是掩耳盗铃。

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