设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 904|回复: 3

[经验] 审计沟通(斗智斗勇,企业高管、财务勿怪)

[复制链接]
发表于 2018-6-6 23:07:46 | 显示全部楼层 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
CMA考试7折报名,让您无惧未来!
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。

本帖最后由 sunzbshiye 于 2018-6-6 23:11 编辑

在审计的整个过程中,沟通贯穿于前前后后,要全方位、短期内了解一家企业,除了查阅资料之外,沟通是最有效的方法,有效的沟通增强审计效率,无效的沟通就是在浪费时间!

一、审计初期的沟通
目的很明确,大致了解一下公司的情况,尤其是一家陌生的公司,这样的沟通很有必要。让财务总监或总经理大概讲讲如下事项:

①业务情况。
公司生产、销售、采购等业务模式,所需业务资质,拥有的土地、房产、专利等资源;
了解主要生产材料、生产工艺流程、产品生产周期;
主要产品用途单价、销售模式以直销、经销、线上还是线下,客户是公司还是个人为主、是否有大客户依赖、关联方占比、客户地域分布以及给予客户的账期;
材料价格趋势、采购周期(过久采购一次)、供应商议价能力、关联方占比、结算账期、是个人还是公司等。

②行业现状。比如竞争情况、市场占有率、未来增长空间如何;
③财务状况。财务部人员数量、人员资质水平以及日常账务核算的难点,比如收入确认时点、成本如何结转,是否还存在其他特殊处理。
经过前述沟通,对企业有了大概的了解之后,审阅报表对于关键问题的把握就会更准、更有针对性。

二、审计过程中的沟通
你通过审阅报告以及查看材料,对企业有了一定的了解,此时沟通的目的有三个,验证你所看到的,释疑你所质疑的,发现你没发现的。
1、验证你所看到的
这就要求你充分的阅读报表:
①通过对比当期和比较期数据,看企业发展是稳定、增长还是下降;
②通过看主要资产负债表科目,看企业主要经营资源;
③通过看主要利润构成,看企业利润的主要来源,是主营、投资收益、公允价值变动还是营业外,费用的构成主要是哪项费用;
④通过计算各个比率(资产负债类、应收账款、存货周转率、毛利率)了解企业的偿债能力、营运情况。
往往,重点审计对象即为比较突出的科目,主要大额科目、变动较大科目。
通过前述分析了解后,将你得到的结果向财务总监或总经理求证,对于高管(非财务总监)层面,一般他们不会看外部审计报表,也不会准确的知道财务数据,但对企业经营变动、主要客户资源、重大投融资等一定了如指掌(不排除完全放权的老板)。你可以好好利用老板的这一特征(对内部数据了如指掌,对外部报表基本不清楚),针对报表的主要数据不要告诉他们具体金额的前提下,让老板自己先说个大概,看看能否与报表对得上。

2、释疑你所质疑的
如前述分析,你会对数据的大幅波动产生质疑,比如业绩大幅增长、在建工程大幅增长;对数据间的不匹配产生质疑,比如毛利率上升,但存货周转率下降,比如预付款上升幅度远大于销售增长等等,针对这些质疑的地方重点访谈,深入挖掘。

比如,你质疑收入增长,对于主要客户的来源、主要客户与老板是什么关系,主要客户经营情况等要一问到底,问完还得要求老板尽量协调取得主要客户库存资料、纳税资料(以验证客户采购本公司商品的必要性);

比如你质疑在建工程增长过大过快,那么对于工程动工时间、投资预算、投资大概进度、施工方关联关系等向老板问个大概,虽然这些你从资料里能看到,但老板不一定了解这些资料,他脑子里的数据往往比你看到的更准;
3、发现你没发现的
对于中介机构的访谈,企业高管等往往都会比较小心,以防说漏了嘴,你要做的是让他们放松警惕,让气氛不那么紧绷,向他们灌输一个理念,你和他们是一伙的,是来帮助企业缕清上市的障碍,所以有问题要及时告知,不要有所隐瞒。
(1)过程中,你还要合理引导(套出他们的话),适时的让他们“入戏”,会说出你所不知道的。
比如,你表达出老板创业的不易,一个人从无到有,到今天的这个规模,然后引申到第一大客户的获取一定很艰难,一般情况下,老板就会真诚透露这个第一大客户的获取过程以及更详细的信息,有一次访谈,老板就说出了第一大客户就是自己控制的,这个第一大客户是经销商,工商资料无任何显示有关联关系,于是引起了我们的高度关注,最终增加关联方披露还追加了关联方公允性认定等程序,以及同业竞争等一系列问题的披露和核查。

再比如,赞扬老板在当地投资创造了很多就业的举动,当地人都说公司是好公司,政府关系硬(从路上,司机口中获得),然后引申到政府给公司投资提供的便利,是否有资金方面的支持(基于报表中其他应付款-个人金额较大)等等,警觉性不高的话,老板会说出政府给的支持,你再点出其他应付款个人的姓名,很自然的会引出政府通过个人向企业提供资金支持的事实,于是我们会进一步要求提供政府资金审批流程,否则涉嫌国有资产流失到企业,企业合法合规存在问题。

(2)利用紧急情况,让访谈对象猝不及防。
有一次与老板访谈,问到预付账款增长较大的原因,老板表示不清楚具体原因,此时,正好财务总监敲门进来,于是我们就追问了财务总监,预付款的增长(发生额)与业务增长不匹配,财务总监在没有任何思想准备的前提下,回答了真实的情况,预付款的增长实际是配合银行借款虚构的采购需求,借款用途为采购货款。于是我们追加资金流水程序,查看借款是否直接打给供应商后,短期内是否又由供应商回款给公司,同时,对于供应商的销售规模等情况与供应商作了访谈,实施这些程序坐实财务总监的回复,目的是规避我们的责任,这就是尽职调查。

4、补充
1、对于前述三项,你还可以通过访谈基层员工,比如员工福利如何、五险一金是否有、有没有出过安全事故、加班多不多以及公司传闻等。
2、遇到访谈对象开始讲企业战略、讲故事时,有用的听听,没用的及时把话题引到你的问题上,避免访谈完,一无所获。
3、对于复杂账务处理,面对专业的财务人员,带着学习的态度,多学点知识,多要点资料;此外,基层财务人员往往是很好的突破口,她们年轻,对企业日常账务操作比较了解,知道一些不合理的地方,所以,这个不多说了,大家自己体会。
4、对于历史遗留问题,问财务,财务又是新来的,一问三不知,咋办?凉拌!

三、审计结束的沟通
对于审计调整、关键事项的披露等等需要与客户充分沟通,让客户理解。
最苦的就是项目组人员,夹在质控与客户之间,可能要调好几次数据,有苦无处说。经常听到朋友跟我哭诉,质控要求这么做,客户有业绩考量,不愿意那么做,前后改了好几版,弄得很心累,唉,只能说,无关紧要的调整,就尽量让客户妥协吧,比如在税审报告出来的可弥补亏损与审计报告有差异,这就涉及递延所得税调整,其实审计报告又不是用来交税的,没谁规定要与税审一致,因此,这个完全可以跟客户协商不用调整,省去麻烦。

评分

1

查看全部评分

发表于 2018-6-7 08:33:21 | 显示全部楼层
很有用,会聊天才会干业务。
发表于 2018-6-7 09:03:16 | 显示全部楼层
发表于 2018-6-7 12:58:15 | 显示全部楼层
值得学习。
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2018-10-23 16:10

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表