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新准则下权益性的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产减值的处理

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发表于 2018-6-4 16:33:58 | 显示全部楼层 |阅读模式
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求助程版主,请问新准则下以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益性金融资产的减值如何处理。准则第四十九条规定,对于按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,企业应当在其他综合收益中确认其损失准备,并将减值利得或损失计入当期损益,且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。请问债务性的和权益性的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资的处理方法是否不同;如何理解"在其他综合收益中确认其损失准备,并将减值利得或损失计入当期损益,且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值",会计处理为:借:资产减值损失   贷:其他综合收益  吗?这里的其他综合收益指的是资产负债表科目还是利润表科目?
发表于 2018-6-4 20:39:06 | 显示全部楼层
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权资产才需要计提减值,计提分录为借:资产减值损失  贷:其他综合收益;非交易性权益投资不需要计提减值。

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 楼主| 发表于 2018-6-5 09:34:59 | 显示全部楼层
11111111qq 发表于 2018-6-4 20:39
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权资产才需要计提减值,计提分录为借:资产减值损失  贷:其他 ...

那如果权益性资产原先在旧准则下分类为可供出售金融资产(以成本法计量),现在在新准则下应该分为哪一类?原先已经计提的减值准备现在如何处理?
发表于 2018-6-5 20:24:57 | 显示全部楼层
zxlohyeah 发表于 2018-6-5 09:34
那如果权益性资产原先在旧准则下分类为可供出售金融资产(以成本法计量),现在在新准则下应该分为哪一类 ...

权益工具,除了计入长投和指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外,其他的应该都是放到以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产中。在新准则施行日,对于之前以成本计量的、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付该工具进行结算的衍生金融资产,企业应当以其在本准则施行日的公允价值计量。原账面价值与公允价值之间的差额,应当计入本准则施行日所在报告期间的期初留存收益或其他综合收益。
 楼主| 发表于 2018-6-7 18:24:12 来自手机 | 显示全部楼层
11111111qq 发表于 2018-6-5 20:24
权益工具,除了计入长投和指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外,其他的应该都是放 ...

好的 我明白了。但是我还有两个问题。第一个是在准则转换日确认的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的成本是转换日的公允价值,还是最早旧准则下初始确认的成本?我想举个例子。在2017年12月31日,仍实施旧准则,资产负债表中有个权益性的可供出售金融资产,成本为100,减值准备为70,账面价值为70。在2018年12月31日,该权益性金融资产评估的公允价值为80。那么是不是这么处理:首先将原在旧准则下核算的可供出售金融资产冲回:借 可供出售金融资产减值准备 30   贷 可供出售金融资产-成本 100 然后再确认新准则下核算的金融资产,那么应该是这么做吗:借 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 80 贷 其他综合收益/未分配利润 10 是这样吗?还是借 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产100 贷 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产-公允价值变动 20 贷 其他综合收益/未分配利润 10?
第二个问题是什么时候将差额放到其他综合收益什么时候放到未分配利润?
发表于 2018-6-10 21:45:21 | 显示全部楼层
zxlohyeah 发表于 2018-6-7 18:24
好的 我明白了。但是我还有两个问题。第一个是在准则转换日确认的以公允价值计量且其变动计入其他综合收 ...

抱歉这个问题本人不清楚,还得请陈版指点
 楼主| 发表于 2018-6-11 10:14:36 | 显示全部楼层
11111111qq 发表于 2018-6-10 21:45
抱歉这个问题本人不清楚,还得请陈版指点

好的,谢谢
发表于 2018-7-9 08:45:31 | 显示全部楼层
对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(直接指定的除外),企业应当在其他综合收益中确认其损失准备,并将减值损失或利得计入当期损益,且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。

请教陈老师,IFRS此处为什么规定不减少资产的账面价值,是否有对应的结论基础?
发表于 2018-7-10 10:46:34 | 显示全部楼层
再次请教陈老师及各位前辈:

对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(直接指定的除外),企业应当在其他综合收益中确认其损失准备,并将减值损失或利得计入当期损益,且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。

请问为什么金融资产此处的减值不减少账面价值?

点评

本来已经按照公允价值计量了,减值损失的确认只是损益和其他综合收益之间的分类,对资产负债表层面的资产价值无影响。  发表于 2018-7-10 18:57
发表于 2018-8-18 21:57:16 | 显示全部楼层
请教一下,请问减值是否也应该算是公允价值下降发生了变动的一种,如果减值也属于公允价值下降,那么为什么还需要计提减值准备?减值和公允价值下降有什么区别,准则里面有提及吗?

点评

减值不同于公允价值计量:(1)仅确认单向的下跌,不确认高于成本的增值;(2)可收回金额是公允价值与未来现金流量现值两者的较高者,不是一般意义上的公允价值计量。  发表于 2018-8-19 05:00
发表于 2018-8-20 10:37:54 | 显示全部楼层
1181859886 发表于 2018-8-18 21:57
请教一下,请问减值是否也应该算是公允价值下降发生了变动的一种,如果减值也属于公允价值下降,那么为什么 ...

谢谢陈老师!
  但我还是一些疑问,对于按照公允价值计量的金融资产,既然已经按照公允价值计量了,发生减值不就是公允价值下降,直接计入公允价值变动不就可以了吗?为什么还需要计入到减值?是否是因为预期这种公允价值下降,是长期的,预计不可逆的,才计提减值,而计入公允价值变动?

点评

对债权性投资,最终累计公允价值变动要转入损益,所以区分减值损失和其他综合收益还是有必要的。权益性投资在新准则下无需考虑减值问题。  发表于 2018-8-20 19:20
发表于 2018-8-20 17:00:44 来自手机 | 显示全部楼层
zxlohyeah 发表于 2018-6-5 09:34
那如果权益性资产原先在旧准则下分类为可供出售金融资产(以成本法计量),现在在新准则下应该分为哪一类 ...

根据最新注会教材,已经将可供出售金融资产修改为其他权益工具投资
发表于 2018-8-30 15:03:27 | 显示全部楼层
请问陈老师:为什么权益性投资在新准则下无需考虑减值问题啊?

点评

新准则下的简化处理。如果是FVTPL,则其公允价值变动直接计入损益,不存在单独考虑的减值问题,包含在公允价值变动损失中;如果是FVOCI,则为了避免会计处理复杂化,所有影响均在其他综合收益中体现。  发表于 2018-8-30 17:49
发表于 2018-10-12 13:32:06 | 显示全部楼层
对与持续盈利的企业 ,成本价应该都不是权益工具公允价值的最佳估计,那么对无公开报价、较长时间内均无第三方投资价格等的非交易性权益工具,其公允价值每年均需要评估了。
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