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【杨升军】有一种违约金不属于价外费用

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发表于 2018-5-28 10:26:23 | 显示全部楼层 |阅读模式
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有一种违约金不属于价外费用
原创:杨升军 中国财税浪子
【原创投稿】有一种违约金不应算价外费用
作者:杨升军律师
现行增值税暂行条例实施细则明确规定“向购买方收取的违约金属于价外费用”,好多专家都有解读。最近我们V9纳税筹划群有群友问的一个案例中,笔者认为该“违约金”可不是价外费用。
群友说:他单位给另外一家公司提供施工服务,现在工程结束了,还欠一部分工程款未收回,后通过法院判决胜诉,判决对方给付工程款和部分违约金,工程款和违约金还没有收到,正在申请执行。判决生效后,税务要求按价外费用缴税,请问这种违约金是否价外费用?
笔者认为该违约金不是价外费用。原因如下:
一、该种类型违约金不是价外收费
《增值税暂行条例》第六条第一款规定“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。”
《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定“条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”
《条例》强调纳税人收取的价外费用是发生“应税销售行为收取的”,《实施细则》强调这种价外费用是一种“价外收费”。而上述案例中的违约金不是因销售行为引起的,也不是价外收费,它是因违约方未能履行合同而产生的一种具有补偿、惩罚性质的款项。
二、该类违约金产生的时间与价外收费不同
《营业税改增值税试点实施办法》规定“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。”“取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。”从表述看,纳税义务时间不是书面合同确定的付款日期的当天,就是服务完成的当天,因此,销售款及价外收费应当是在销售前就早有约定,是随销售款一并收取的。而上述违约金是事后发生的,它具有不可预见性,与价外收费的性质具有显著不同。
综上所述,上述这种违约金因不是价外收费,又不在合同中以价格的方式约定,因此不应当按照价外费用纳增值税。
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发表于 2018-5-29 09:56:17 | 显示全部楼层
希望引起关注,在总局层面发文予以明确
发表于 2018-5-29 17:13:02 | 显示全部楼层
有道理。税务部门看到钱就想到有没有纳税,这是职业习惯,而且他们希望所有的业务都纳税,这样就不会少交税了;至于有没有多交税,这就不是他们考虑的问题了,即使多交税,后期退税,他们也不承担责任。不知道这算不算职业道德问题。还有就是大部分的税务人员,业务担当和业务水平,这点让人不敢苟同。
发表于 2018-5-31 09:36:59 | 显示全部楼层
基层业务水平太差,都是生搬硬套来强制纳税人补税,稽核人员执法往都不公开公平公正,纳税人一边在多缴税一边在偷税漏税
发表于 2018-5-31 10:09:26 来自手机 | 显示全部楼层
无法同意作者意见。因为其论述始终无法否定因销售而产生价外收费的事实。
发表于 2018-6-2 15:03:54 | 显示全部楼层
非常赞同5楼观点,《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定“条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”已经很明确违约金属于价外费用,并没有对违约金类别作剔除。
发表于 2018-6-2 20:59:59 | 显示全部楼层
这种违约金当然是价外费用,因为销售已经实际发生了。只有销售并没有实际发生的情况下收取的违约金才不是价外费用。
发表于 2018-6-14 11:28:53 | 显示全部楼层
从根源上说也是销售行为所引起的。另外从实务上看可能大多要征增值税。
发表于 2018-6-14 15:40:37 | 显示全部楼层
《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定“条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”

此种违约金已经在实施细则中约定,不赞成楼主观点。属于价外费用无疑!

楼主的解释:《实施细则》强调这种价外费用是一种“价外收费”。是为赋新词强说愁的一种表现,虽说以前的实施细则是在以前指定的细则,不太符合现有规定,但也是一种价外费用无疑~
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