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[求助] 内部未实现交易损益伴随子公司的处置

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发表于 2018-5-27 17:49:20 | 显示全部楼层 |阅读模式
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请教陈版:

虽然看了一些您的帖子,但还有有几个不明白的地方,特来请教您,以例子的形式吧:

A公司持有B公司90%的股权,B是A的子公司,去年有一笔A销售给B公司的存货,成本为80,售价为100;存货并没有对第三方销售,第二年6月份,A公司转让了45%的B的股权,丧失了控制权,这时候,对于该20的内部未实现顺向交易的损益该如何结转呢?另外,如果对于该未实现毛利,去年年底确认了递延所得税资产的话,该递延所得税资产又改如何处理?

我的想法是,

首先:先把去年的内部交易的抵消分录带下来:
借:未分配利润—年初      20
贷:存货                         20
其次:认为其中的55%(A只持有45%的股权了)在处置时实现了,处理①:
借:存货                  11
贷:投资收益            11
另一种,就是认为其100%在处置时全部实现,但是同时,由于持有45%的长期股权投资,然后再做调整,处理方法②:
借:存货                  20
贷:投资收益            20
借:投资收益             9
贷:长期股权投资       9
而对于其中的递延所得税,如果是处理方法①,应该只要结转对应的比例:
借:所得税费用           5*0.55
贷:递延所得税资产     5*0.55
如果是处理方法②,应该要全部进行结转
借:所得税费用           5
贷:递延所得税资产     5

以上是我的一点见解,希望陈老师多多指教。
发表于 2018-5-27 17:54:28 | 显示全部楼层
应该按照第二种吧,如果预计未来长期持有该长投,而非在可预见的未来可以实现处置长投消除会计与税法差异
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