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[求助] 【紧请教陈老师】持股比例不变情况下失去对子公司控制。

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发表于 2018-4-16 23:41:13 | 显示全部楼层 |阅读模式
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情况是这样:
2014年4月对子公司持股45%,实施控制(主要管理人由母公司派遣),纳入合并范围,按成本法核算长投,初始长投成本1500万。
2018年4月持股不变,仍45%,但母公司不再派遣主要管理人员,不再实施控制,不纳入合并范围。
2014年4月至2018年4月持有期间,子公司未分配利润增加1000万。
2018年4月底,子公司净利润200万。
请教陈老师:
2018年4月底我只需要合并该子公司的利润表和现金流量表。
1、合并报表层面,因为不合并资产负债表,使得现金流量表和资产负债表勾稽关系不对,通过调整“现金期末余额”来使得合并层面勾稽关系正确,对么?
2、丧失控制之日,对原45%的长投按公允价值重新计量作为后续权益法的成本基础,计算方法是对子公司以前年度累计未实现损益减去已分红的部分,进行调整,借长投1000*45%、贷未分配利润1000*45%,不用考虑子公司盈余公积部分;然后对2018年1-4月进行权益法调整,借长投200*45%、贷净利润200*45%;最后确认投资收益,借投资收益(1000*45%+200*45%)、贷长投(1000*45%+200*45%)。这样做权益法调整对么?
3、做完步骤2的抵消后,直接平行合并该子公司的利润表么?这样的话,合并层面资产负债表与利润表勾稽关系平麽?
4、合并层面不调整合并资产负债表期初数,对么?

特殊事项,烦请陈老师不吝赐教,谢谢!

本帖被以下淘专辑推荐:

发表于 2018-4-17 07:07:18 | 显示全部楼层
我的理解,要是4月丧失控制权,在3月份要将长投成本法做出售处理,4月份再按权益法买回来处理。
发表于 2018-4-17 07:12:05 | 显示全部楼层
你的理解有一定的合理性,但2中对于丧失控制权时点的公允价值计量,应通过恰当的评估方法确定,并不是模拟权益法调整后的净资产份额作为丧失控制权时点的公允价值,所以丧失控制权时是会有损益(投资收益)影响的。
 楼主| 发表于 2018-4-17 13:14:00 来自手机 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-4-17 07:12
你的理解有一定的合理性,但2中对于丧失控制权时点的公允价值计量,应通过恰当的评估方法确定,并不是模拟 ...

陈老师可以进一步指点下么。例如:2014年3月母公司支付5000万持股子公司45%,派遣董事实施控制(同一控制下)。当日子公司净资产公允4000万。2014年3月至2017年12月共收到子公司分红200万。2018年4月,母公司由于人事调整不再派董事失去控制,不纳入合并范围。从购买日(2014年3月)至2018年4月,子公司净资产共增加2000万,其中未分配利润1500万盈余公积500万。2018年1-4月子公司实现利润300万。【求赐教】2018年4月母公司个别报表和合并报表如何账务处理呢?谢谢
发表于 2018-4-17 16:03:33 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-4-17 07:12
你的理解有一定的合理性,但2中对于丧失控制权时点的公允价值计量,应通过恰当的评估方法确定,并不是模拟 ...

陈版主,对于丧失控制权之日剩余股权的公允价值,这个一般怎么评估比较合理呢,对于一般企业要怎么评估正这个公允价值,给个方法供我们参照下,谢谢。

点评

有交易或增资价格的,以交易或增资价格为基础按比例推算;没有交易而通过协议取得或丧失控制权的,可能要通过收益法或市场法评估了。  发表于 2018-4-18 05:52
 楼主| 发表于 2018-4-17 21:41:46 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-4-17 07:12
你的理解有一定的合理性,但2中对于丧失控制权时点的公允价值计量,应通过恰当的评估方法确定,并不是模拟 ...

陈老师,能帮我看下我4楼的举例麽。我是这么做的:
母公司个别报表:
1、将2014年3月借方3200万资本公积转长投:
    借:长投-投资成本 3200;贷:资本公积-其他资本公积 3200
2、自合并日起至2017年12月子公司实现的净损益按持有比例扣减实际收到的分红后,借长投贷未分配利润。
3、将2018年1-4月子公司实现的净损益按持股比例调整,借长投贷投资收益。
请问,以上个别报表的处理有问题嚒?
另外,烦请不吝赐教下合并报表抵消分录做什么?谢谢!
发表于 2018-4-18 00:09:34 | 显示全部楼层
陈版您好,打扰了,急请教个专业问题,母公司股东持有子公司少数股权,在编制合并报表时,是否作为合并报表的-少数股东权益处理?还是计入合并报表的-未分配利润?还是计入合并报表的-资本公积?   谢谢!

点评

母公司股东直接持有的子公司股权,在合并报表层面作为少数股东权益处理。  发表于 2018-4-18 05:51
发表于 2018-4-18 08:03:25 | 显示全部楼层
我是小小肥仔啊 发表于 2018-4-18 00:09
陈版您好,打扰了,急请教个专业问题,母公司股东持有子公司少数股权,在编制合并报表时,是否作为合并报表 ...

陈版您好,股东a持有甲公司100%股权,甲公司持有乙公司90%股权,股东a持有乙公司10%股权,这种情况下甲公司的合并报表,股东a持有乙公司10%权益体现在少数股东权益吗?股东a持有乙公司10%权益不是跟股东a持有甲公司一样的性质吗?都是同一个控制人,不应该列入合并报表的属于母公司所有者权益范围吗

点评

股东a持有乙公司10%权益体现在少数股东权益.  发表于 2018-4-19 06:08
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