设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 388|回复: 2

[求助] 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题

[复制链接]
发表于 2018-4-16 17:23:07 | 显示全部楼层 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
CMA考试7折报名,让您无惧未来!
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。

本帖最后由 xiaoyu123a 于 2018-4-16 17:25 编辑

   根据财税[2015]3号文   金融企业对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后,按照以下比例计提的贷款损失准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除:关注类贷款,计提比例为2%,次级类贷款,计提比例为25%,可疑类贷款,计提比例为50%,损失类贷款,计提比例为100%   
   假设公司本年末发放贷款余额100,000,000.00元(全为涉农贷款和中小企业贷款),期末贷款损失准备余额40,000,000.00元,其中本年计提10,000,000.00元,以前年度计提30,000,000.00元。
   假设按财税[2015]3号文的相关要求计算,截止本年末,涉农贷款和中小企业贷款税前可抵扣的贷款损失准备为30,000,000.00元。假设公司以前年度未在税局享受财税[2015]3号文的政策,而适用其他政策,在以前年度累计税前抵扣了5,000,000.00元的贷款损失准备。那么按照财税[2015]3号文的要求,累计税前可抵扣的贷款损失准备为30,000,000.00元,本年计提的10,000,000.00元贷款损失准备全部不用纳税调增,全部税前扣除,但是在以前年度未享受该政策未抵扣的损失准备余15,000,000.00元(按财税[2015]3号文计算的可抵扣余额总额30,000,000.00-本年计提的10,000,000.00-以前年度累计税前抵扣了5,000,000.00元)是否可以抵扣,是否可以在今年调减?
   即以前年度未抵扣,但是没有超过抵扣限额的贷款损失准备,在以后期间是否可以弥补抵扣回来?

 楼主| 发表于 2018-4-17 09:27:35 | 显示全部楼层
有人帮忙解答一下吗
发表于 2018-4-17 10:10:58 | 显示全部楼层
估计税务机关是不认可的,企业只有在以后年度发生贷款损失,需要用到已经进行纳税调增的准备金的时候,再进行税前扣除。
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2018-12-11 03:29

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表