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请教陈版:关于上市公司合营项目的会计处理

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发表于 2018-4-16 09:41:16 | 显示全部楼层 |阅读模式
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合营协议主要安排如下,合营方(甲方),上市公司(乙方):
1,合营项目内容:某市一建筑工程;
2,合营基础:乙方垫付项目所需全部资金(启动资金、流转资金)及部分项目管理人员;甲方负责与业主签订合同,也派遣部分项目管理人员;具体项目实施由双方合作完成。
3,合营主体:甲方专设项目部(非独立法人主体,挂甲方公司),设立共管账户,专款专用。
4,各项管理活动必须按照甲方一体化管控体系相关规定执行,并接受甲方监督小组的监督和定期检查
5,利润分配:甲方收合同额10%的管理费,其余盈亏均归乙方;且乙方对甲方因此项目承担的债务承担全部责任。




请教陈版,在以上安排下,上市公司(乙方)的会计处理,为谢!
发表于 2018-4-17 06:39:44 | 显示全部楼层
首先,上市公司出资挂靠甲方,是否合规?采用这种合作模式,是否表面上市公司的内控有问题,会影响内控报告的意见类型?是否采取了必要的风险控制措施,如要求甲方股东在项目进行期间将甲方的股权质押给上市公司,以及提供资产抵押担保等?
其次,不考虑合规性问题,单纯从会计处理角度而言,因为该项目在甲方体内运作,且该项目的资产、负债与甲方的其他资产、负债无防火墙隔离,因此上市公司对该项目的投入应作为一项“其他非流动资产”,采用权益法核算,取得的收益确认为投资收益。
 楼主| 发表于 2018-4-17 16:01:45 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-4-17 06:39
首先,上市公司出资挂靠甲方,是否合规?采用这种合作模式,是否表面上市公司的内控有问题,会影响内控报告 ...

谢谢陈版,在资金安全、专款专用方面单独有条款约束,此项目部虽不是独立法人,但能做到独立核算(乙方派遣财务及项目管理人员,资金流、物流均需乙方审核),与甲方的其他资产、负债能清晰划分。

点评

但这种情况仍不符合《企业会计准则第33号——合并财务报表(2014年修订)》对“单独主体”的判断标准,因此上市公司不能单独合并甲方该项目部的报表。  发表于 2018-4-18 05:57
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