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楼主: hanxiao0519

[经验] 23年财务路,从职场小白到跨国企业财务高管

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 楼主| 发表于 2018-6-14 11:08:07 | 显示全部楼层
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      那么陆路运输在物权转移上有哪些主要的问题呢?
  1、非授权送货。
  为了提升客户的服务满意度,节约物流成本,现在很多公司都是将货物直接发往客户指定的下游终端用户。从业务运作上来说,这么做完全没毛病,可以省去客户的二次货物中转,节约他们的成本,也能提升市场效率,对吸引客户、巩固和占领市场肯定是有好处的。另外对于公司来说,如果销售或市场部门能认真走点心,这样可以悄无声息地全盘掌握市场真正的终端用户是哪些,等到公司实力具备的时候,一脚踢开中间商也不是没有可能,就算不踢,起码也有制约客户漫天要价的筹码。
  真的挺好的!
  但是,转折来了,很多公司这么做的时候,往往有一个细节没做好,就是给客户的下游终端客户送货时没有让客户做书面授权,经常是客户或业务员直接打电话给送货司机,要求将货物送到哪里哪里、交给谁谁,然后送货司机就按照电话指令办了。
  财会部门呢,则按照送货单笑眯眯地开出发票,记账做收入、挂应收,核算得很准确!殊不知道,等到客户不还钱,起诉客户要提供证据的时候,麻烦可能就来了。
  这些年我配合公司法务部门打了不少的官司,主要是客户欠款的追讨诉讼,其中就碰到多起这种送货未经授权的,有些客户根本不承认曾让我们给下游客户送过货,这笔欠款他不认!然后法院让我们举证证明,怎么举?拿什么举?之前根本就没让人家授过权!
  后来清查下来,有些是客户耍赖,有些是业务员通过客户倒卖货物,反正乱象很多。
 楼主| 发表于 2018-6-14 11:11:35 | 显示全部楼层
     针对这种情况,我曾经问过法务部门,虽然没有客户授权,但是我们开给客户的增值税发票他们都是抵扣了的,这是不是也可以说明客户已经认可收到了这批货物?
  律师的回答是,以前法院可以这么采信,但是现在越来越多的法官不这样做了,因为税是税,商业纠纷是商业纠纷,是两个案子,不能合在一起。
  虽然后面我们通过各种努力追回了欠款,但付出的额外成本和精力也很多。
  为了堵塞这一漏洞,我要求建立客户送货地址和收货单位的书面授权制度,并在各销售公司全面推行。开始时阻力非常大,业务部门叫翻了天,认为这些小事影响了他们干大事。下面公司的管理同事也向我诉苦,压力太大。我就告诉他们,哪个业务人员有意见都可以打电话找我。
  开玩笑,他们认为这是小事?
  后来看到我的态度很坚决,业务部门又提出不是他们不配合,是客户不愿意出授权书。我问原因,业务回答我是客户怕泄露自己的商业机密!
  业务混起蛋来哪个公司都一样!
  他们那点小心思我还不清楚?
  我告诉业务团队,这项措施必须做!我的理由很简单:
  (1)、授权内容可以在客户订单上直接完成,并没增加客户的工作量,他们凭什么不写?
  (2)、他们可以保护自己的商业机密,如果他们能做到不欠款,我可以让司机做电话录音,不麻烦他们出授权指令。又想用我们的资金、还不愿意告诉我货要送到哪里?你觉得你们找的这是什么客户?
  自己不去羞愧还跑来找我磨,好意思吗?
  管理部门在原则性问题上、在面对业务部门耍混蛋的时候,该强势必须强势!
  几个月推行下来,这个问题也就没有人再叫有难处了。
 楼主| 发表于 2018-6-14 15:41:42 | 显示全部楼层
      经过一段时间的准备,楼主的微信公众号今天终于与大家见面了!
  公众号名称:管理周周谈
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  原发布在天涯和视野帖上的内容,经过群主整理、修改,将陆续在公众号上推出,欢迎大家收藏、关注、转发。
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管理周周谈.jpg
发表于 2018-6-15 08:56:14 | 显示全部楼层
发表于 2018-6-15 11:44:10 | 显示全部楼层
 楼主| 发表于 2018-6-15 14:42:27 | 显示全部楼层
     这个问题当时让我很是伤透了脑筋!你想,每个月近20亿的销售额,对应到货物上将是多大的数量?如果这个问题处理不好,哪怕是很小比例的概率出问题,换算成绝对值都可能将是个比较大的数字。
  物流部门虽然对此也很苦恼,但一直没有很好的解决办法。后来,我想了一个补救的措施,就是每月会计部门在发放客户询证函的时候,将当月给这个客户的交货明细单打印出来,附在询证函的后面。客户在对账的同时,把这份交货明细单也一起盖章确认。
  我咨询过法务部门,这份盖章的交货明细可以作为客户收货的确认文件!
  这个问题看似解决了,但这并不是我想要的理想解决办法,最多只能算一个退而求其次的补救方案。
  因为这个办法有很明显的瑕疵:
  (1)、及时性不够;
  (2)、完整性难以保证;
  (3)、存在较多的人为影响因素。
还要继续想更好的解决方案。
发表于 2018-6-15 14:52:47 | 显示全部楼层
小小单据,大大问题。魔鬼在细节,财务无小事。
 楼主| 发表于 2018-6-15 15:04:00 | 显示全部楼层
      有一次,我带领总部的几位主管到工厂出差,在回来的车上,脑袋里突然灵光一显,为什么我们不能通过电子签收的方式?
  谁说扫码只能用于淘宝购物?这些信息技术在大型的制造业同样可以适应!
  话题一开,大家顿时兴奋起来,一场完美的头脑风暴就在车上展开了。
  突破点找到,剩下的方案就很容易了。
  公司可以做一款APP,与公司的系统相连,送货单信息通过转换变成二维码或条形码打印于送货单上。同时系统自动推送动态密码通知到客户授权人手机号码,货物送达后,客户被授权人持动态密码登录APP扫描收货,完成电子签收。
  完美!
  及时完整,没有外在人为干扰,既保证了公司的权益又不麻烦客户!
  后来我们又讨论到,未来可以将这个系统延展到从客户订单开始,到发货、签收、客户回款直到最后与客户的对账,完美的信息化一条龙!
  多年的顽疾终于被解决了!
  看起来也很简单,不是吗?
发表于 2018-6-15 15:54:43 | 显示全部楼层
能切切实实的为公司解决问题,这样真的很棒啊。
发表于 2018-6-15 17:07:25 | 显示全部楼层
发表于 2018-6-15 17:18:41 | 显示全部楼层
有点意思
发表于 2018-6-15 21:23:30 | 显示全部楼层
要反复看。。。。。受益匪浅
 楼主| 发表于 2018-6-16 16:36:05 | 显示全部楼层
       昨天写完货物签收单,今天想顺便说一下虚拟库存的问题。
  有虚拟库存就必然有虚拟仓,那这两个都是什么东西呢?
  所谓虚拟,当然就是假设的意思,也就是实际当中并没有,只是假设想像它有。这是信息系统流程管理下的产物,只是为了管理流程的更清晰,类似于过渡性的科目。
  但问题就在于,很多公司在实际操作中经常走样,把个虚拟的东西做成了真的库存,使存货管理由实变虚,增加了管理的成本和难度,也会使财务数据失真。
  1、母子公司之间或其他关联企业之间的开票销售。
 楼主| 发表于 2018-6-19 08:53:45 | 显示全部楼层
      在现在的大型集团公司中,月末的时候,经常会发生票到货物未到的情况。或者是销售单位自身缺少增值税进项,就让供货商先把发票开过来但实际货品并未发出。
  如果购入方在收到发票后,直接记入“库存商品”科目,这就会在账上形成虚库存,通常叫做虚拟库存。
  我估计很多公司都同样存在这样的问题。
  虚拟库存,按道理来说应该是进和出都一样的,不会出现账面的库存余额。但上面这种做法就会使虚拟库存出现余额,也就是从账面上由虚变成了实。
  这就容易造成实物管理的混乱!
  从财会管理来说,账面反映的资产除了与实际在数量、价值上相符以外,物理存放的地点也应该一致。
  这才叫账实相符!
  所以如果发生票到货未到的情况,应该考虑先计入“在途商品”或类似科目,而不要直接记入“库存商品”,否则容易对盘点造成困扰,对实际库存存货的反映也不真实!
 楼主| 发表于 2018-6-19 08:54:04 | 显示全部楼层
2、虚拟库存的销售。
  相对于第一种情况来说,虚拟入库造成库存虚增还不是最重要的,把虚增的库存又做虚拟销售才更容易造成管理混乱。
  我在上一家公司工作的时候,业务部门每个月为了冲高销量,会让工厂给销售公司做虚拟移库,销售公司在货物没有收到的情况下做虚拟入库,然后再把这部分虚拟的入库开出库单销售给客户。
  这样的好处是从账面上看,销量是达到了,但是实物并没有真的流转。而且从经营管理上来说,坏处非常多:
  (1)、不管是工厂还是销售公司,实物库存管理混乱;
  (2)、提前纳税;
  (3)、虚增客户应收账款;
  (4)、虚增销售业绩;
  (5)、经营信息失真,有可能工厂库存已经很高了,但是从账面看销售还是很好。
  为了解决这个问题,当时我就要求:
  (1)、销售公司仓库货物所有权全部归属于工厂,作为工厂的分仓,这样工厂就不会在货物移仓时就要开发票;
  (2)、改变销售公司库存设置限制,库存无货不可以提前开出出库单;
  (3)、月末关帐时,按实际给客户送货量做销售收入,已开单未送货的部分做销售冲回,次月重新录订单。
  这样一来,就保证了货物流转与实际相符,杜绝了虚假销售、虚增业绩情况。
发表于 2018-6-19 10:43:59 | 显示全部楼层
又进来学习
发表于 2018-6-19 16:31:00 | 显示全部楼层
挫折性案例时,楼主的风险意识很薄弱,生活中没遇到过坏人。
发表于 2018-6-19 16:36:09 | 显示全部楼层
楼主,能不能谈谈,帮助小企业成长,财务能发挥多大的价值。
 楼主| 发表于 2018-6-19 20:43:05 | 显示全部楼层
                                                                会计新手学退税
                                                                                  作者:如意Lucy
  说明:(1)、本文中增值税率为2018年5月1日前的17%税率,出口货物退税率假定为13%;
  (2)、为简化起见,除了“出口征退税率差额”,本文暂未考虑其他进项税额转出事项。

  之前常听人说会计越老越吃香,所以我毅然决然地跨行进入会计这个行当。哪知一入侯门深似海,从此就开始了不断学习、不断考试的“不归路”。我原来的专业与会计风马牛不相及,也没有老师教,只能从零开始学,用最笨的方法抠书上的知识点,每一个知识点都在脑海里不断地演算,也走了不少弯路,就这样磕磕碰碰地步入会计这一行。
  我目前在一家出口生产企业做会计,免不了涉及到出口退税。有很多同行在初接触到出口退税时会陷入学习的困境,我当时也是如此,在工作中没有领路人,只有自己不断地搜集资料、反复地思考。一开始学习不得法,仿佛陷入迷宫一样,始终找不到思路。经过几天的摸索,我豁然开朗,正所谓会者不难难者不会!今天我就给大家分享一下我学习出口免抵退税的心得,希望初学者在学习的过程中能够少走弯路。

  一、        基础原理知识
  1 、出口免抵退的核心内容:总可用进项税额、理论出口退税额、出口征退税率差额
  (1)、总可用进项税额=上期留抵进项+本期进项—出口征退税率差额
  (2)、理论出口退税额=出口本位币金额×退税率
  (3)、出口征退税率差额=出口本位币金额×(征税率17%—出口退税率)
  差额从“进项税额转出”科目中转入成本;
  (4)、若总可用进项税额—内销销项税额—出口征退税率差额=正数,说明可以享受退税,否则,则不能退税;
  (5)、若上述第(4)项为正数,则需将此正数与理论出口退税额继续比较,按孰低的原则退税。即正数>理论出口退税额,按理论出口退税额退税,多余进项转入下期留抵;若正数<理论出口退税额,则按正数金额退税;(理论出口退税额—正数)的差额转入免抵,并作为基数缴纳附加税。
  2、应交税费-应交增值税下会计科目:
  进项税额
  销项税额,(内销业务)
  进项税额转出 (即出口本位币金额×征退税率差)
  出口退税 (即理论出口退税额=出口业务×退税率)
  出口抵减内销应纳税额
  转出未交增值税

  二、计算过程及会计分录
  1、计算出口征退税率差额
  出口征退税率额=出口本位币金额×(17%-13%)

  借:主营业务成本
     贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出
  2、计算理论出口退税额
  理论出口退税额=出口本位币金额×退税率

  3、 计算公司当月总可用进项税额。
  上月留抵进项税额+当月进项税额-当月进项税额转出=总可用进项税额。

  4、 将总可用进项税额与内销销项税额比较
  (1)、 若总可用进项税额>销项税额,将继续进入第5步退税计算;
  (2)、 若总可用进项税额<销项税额,退税计算终结;但同时需按“理论出口退税额”做以下分录:

  借: 应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额
     贷:应交税费-应交增值税-出口退税

  (3)、 若总可用进项税额=销项税额,退税计算终结,但同时需按“理论出口退税额”做以下分录:
  借: 应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额
     贷:应交税费-应交增值税-出口退税

  5 、若总可用进项税额>销项税额,继续比较“总可用进项税额-销项税额”与“理论出口退税额”,按孰低金额退税,即:
  (1)、 若总可用进项税额-销项税额>理论出口退税额,则按理论出口退税额退税,多余进项税结转下期留抵,同时做以下分录:
  借:其他应收款-出口退税 (实际出口退税额=理论出口退税额)
     贷:应交税费-应交增值税-出口退税 (理论出口退税额)

  (2)、若总可用进项税额-销项税额<理论出口退税额,则按“总进项税额-销项税额”金额退税,理论出口退税额-(总可用进项税额-销项税额)的差转入“应交税费-应交增值税”项下的“出口抵减内销应纳税额”科目。

  借:其他应收款-出口退税 (总可用进项税额-销项税额)
        应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 (差额)
  贷:应交税费-应交增值税-出口退税 (理论出口退税额)


  三、举例说明
  某出口生产企业 ,上月月底留抵税额25,000元, 当月进项税额 120,000元, 当月内销销项税额34,000元,当月出口收入换算成**800,000元,退税率13%(征税率17%)。计算当月出口免抵退情况。

  分析:
  1 出口征退税率差额= 800,000×(17%-13%)=32,000元,此金额从进项转出到成本
  借:主营业务成本 32,000
     贷:进项税额转出 32,000
  2、计算理论出口退税额=800,000×13%=104,000元;
  3、计算总可用进项税额=25,000+120,000-32,000=113,000 元;
  4、将总可用进项税额与内销销项税额比较
  113,000-34,000=79,000元
  该项金额正值,说明除了完全抵消销项税额后,尚有多余的进项税额可以获取退税。
  5、比较“总可用进项税额-销项税额”与理论出口退税额;
  79,000元-104,000元=--25,000元,
  “总可用进项税额-销项税额”<理论出口退税额,按孰低原则,可获取退税额为79,000元。而退税超出进项税额的25,000元部门只能结转入免抵额。

  借:其他应收款-出口退税 79,000
        应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 25,000
  贷:应交税费-应交增值税-出口退税 104,000
 楼主| 发表于 2018-6-19 20:46:33 | 显示全部楼层
以上文章是群内同学如意Lucy所写,文章也将在楼主微信公众号“管理周周谈”上推出。
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