设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 2938|回复: 4

[财务管理] 如何构建预算模型(五)-人力成本预算

[复制链接]
发表于 2018-4-4 21:22:57 | 显示全部楼层 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
现在就加入吧!
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

《跟卢子一起学Excel》
Excel知名公众号作者
随书扫码看视频学Excel
20万读者追随的真爱选择。

锋轻言第9篇文章。欢迎转发分享,公众号转发请注明出处及作者。
人力成本是一项重要而不可或缺的支出项目,虽然其支出方向包括生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等,但基于其管理的专业性及统一性,按照业务驱动的原则,在预算中,将人力成本作为一个整体从支出源头进行统一规划是必要的。
一、人力成本的特点
(一)统一管理
尽管企业的人力资源会分布于不同的部门及业务领域,但为促使企业整体人力资源的优化配置,人力资源则是由专门部门统一管理的,部门的责任一般会局限于提出人力需求及考评建议。为支持此管理模式,人力资源规划亦须加强统一性和整体性。
(二)专业管理
人员的管理不同于企业其他的资源,作为有个人意识且受国家法律保护的社会主体,如何在保障个人合法权利的基础上激励员工为企业目标服务,需要专业人员依据企业现实设计相应人员结构、薪酬结构、激励措施等,人力成本会因此而有不同的变化,所以,人力成本预算需要依据人力资源专业管理措施改变而改变。
二、人力成本预算维度
人力成本支出预算的目的是对人力成本的部门分布、结构及总体规模进行预计,需要完成的预算维度包括:
(一)业务维度
1、薪酬项目
可能的项目包括:基本工资、绩效工资、社保基数、社保金额等
2、所属部门
如:战略规划部、人力资源部、行政部、生产部、财务部等
3、工作属性
如:管理人员、销售人员、生产人员等
4、工作岗位
5、岗位等级
(二)财务维度
包括工资总额、社保金额、生产成本-人工成本、制造费用-工资、管理费用-工资、销售费用-工资。
三、人力成本预算逻辑规则
依据企业管理基础及对人力成本预算明细度的要求不同,人力成本可能采取两种不同的预算模式:
(一)按照明细逐级汇总的模式
在这种模式下,人力资源部门汇总每个部门提出的人力需求,在考虑人员增减因素的情况下,根据薪酬政策逐个计算在预算期的基本工资、奖金、社保基数、社保金额等。并按照人员的部门、工作属性分类汇总等到“生产成本-人工成本、制造费用-工资、管理费用-工资、销售费用-工资”的金额。
这是一种较为理想的预算模式,但对企业人力资源管理基础及部门人力需求的预测有较高的要求,很少有企业能够做到,一般会采取第二种预算模式。
(二)总额预测模式
这种模式是基于企业人力成本控制的总体要求,在一定层级上(岗位、部门、企业)按照工资总额预计增长率,从而对人力成本进行预计,并采取相对粗略的方式将人力成本归集到生产成本、制造费用、管理费用及销售费用等。可能的预算逻辑规则如下:
1、工资总额(社保基数)=上年工资总额(社保基数)*预计增长率
增长率可以按照资源配置重点要求按照不同部门分别设置。
2、绩效工资=基本工资*绩效工资占基本工资比例
3、社保金额=社保基数*相应的社保缴纳比例
将人力成本归集到相应会计科目时,可以按照部门属性汇总归集,也可以按照历史经验比例将总额直接分配。

发表于 2018-4-5 07:44:24 | 显示全部楼层
发表于 2018-4-7 11:40:51 | 显示全部楼层
谢谢分析
发表于 2018-4-14 19:33:51 | 显示全部楼层
发表于 2018-4-27 09:50:06 | 显示全部楼层
谢谢分享
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2018-7-20 03:17

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表