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【会计实务】请教会计处理:固定资产转商品存货

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发表于 2018-4-4 14:11:02 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 Michelle_Li 于 2018-4-4 14:13 编辑

多年不做会计了,在此请教各位大咖一个工业企业会计实务问题——

企业生产电子机械设备,一部分用于销售,一部分用于自持运营,自持运营的已计入固定资产。现企业研发出一种“1+X”型解决方案面向某类客户出售,需要在自持运营的设备基础上,根据客户需求加载X种不同的柜体(需额外采购),然后整合成“1+X”型解决方案出售。

请问,原持有的固定资产转入商品存货该如何进行会计处理?走固定资产清理程序显然不合理,因为目前在流程上该企业只有报废和直接出售两种清理选项,那样的话这笔销售就进营业外收入和营业外支出了,主营业务收入和成本都会少,但目测这种新的1+X的解决方案未来会成为一种销售常态,不是一次性的。何况资产报废还面临税务上不可抵扣所得税的问题。但本身企业没有自产加工环节,通常产品也是委外加工直接采购成品的,所以也不能按照固定资产拆卸转原材料库存入库程序入账,所以企业的财务团队不知道该怎么做。

我认为这种情况对于机器设备工业企业是很常见的业务情景,但不知道这种业务的会计处理是否适用于持有待售固定资产的准则?如果是在调整固定资产预计残值评估减值时,其公允价值(即评估减值的标准)的依据是什么?比如原自持固定资产是目前有销售交易的机型,公允价值是否可以用该机型现行的当年平均售价减去翻新处置的物料&加工成本?

如果不按持有待售固定资产的准则处理,这样的业务又该怎么做才能由固定资产转入存货-库存商品科目呢?


发表于 2018-4-6 05:53:56 | 显示全部楼层
目前的会计准则体系下,没有从固定资产转回存货的业务转换模式,从投资性房地产转回存货的条件也极其严格。个人理解,如果自持运营和用于销售的产品的性质、功能、面对的客户群等相同,只是业务模式的不同,收回后作为旧货出售与直接作为产品出售无本质区别,且已构成一项常规业务模式,这种情况应允许在结束出租转为出售时通过固定资产清理的方式,按收回资产的原账面价值转回存货,但同时对日后重新出售的预计时间和可能性等条件加以必要限制。

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发表于 2018-4-6 21:55:07 | 显示全部楼层
本帖最后由 编号369 于 2018-4-6 21:59 编辑

95后会计小白抛砖引玉
1、是否适用持有待售固定资产的准则
同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售,一是企业已经就处置该非流动资产作出决议;二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协协议;三是该项转让将在一年内完成。
关键在于你们是否已经和客户签订了销售合同。

2、固定资产减值准备的公允价值的确定
计提固定资产减值准备=账面价值-可收回金额,可收回金额为销售净价(公允价值-处置费用)与未来现金流量现值两者之中的较高者。可回收金额低于账面价值需要计提减值准备,反之不计提。
实际操作中一般只使用销售净价法,很少管未来现金流量现值。

A固定资产的公允价值为未加载X柜体的A固定资产现在的市场售价
如果同型号的A固定资产现在的售价和当年的售价差异比较小,且不存在加速贬值的情形(如汽车),那么公允价值可以使用同型号A固定资产现在的市场价格扣减累积折旧。
关键是能反映A固定资产现在的市场价格,条件1是证明A固定资产现在的理论售价是合理的,条件2是证明累积折旧足以反映自用后的折价。

米姐,我的财务能力的侧重点是偏管理会计,对于这种企业会计准则的熟悉程度比较一般,仅供参考。

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 楼主| 发表于 2018-4-8 09:42:08 | 显示全部楼层
编号369 发表于 2018-4-6 21:55
95后会计小白抛砖引玉
1、是否适用持有待售固定资产的准则
同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有 ...

谢谢哈,对于1,是没问题的。这套1+X的设备已经在3月最后一天销售发货了,只是当时会计不知道咋做账,所以没做在3月,4月肯定是要确认收入的。对于2的可收回金额,我觉得应该是这笔订单的销售额减去为交付这笔订单对原设备做的翻新改造成本(物料+加工费),账面价值=原设备固定资产净值,即入账时原值 - 累计折旧。

P.S. 现在的论坛好冷清,有点业务技术问题都没人理。我还是请大咖来吧。@梦里花又落 版主,我提的这个问题贴对你来说应该是小菜一碟吧,能帮我看看吗



发表于 2018-5-16 15:54:16 | 显示全部楼层
米姐,个人赞同陈老师的解答。
资产报废还面临税务上不可抵扣所得税的问题--这句话不太懂,如果是从固定资产清理进入存货,本来就用的是账面价值,不存在报废,也不存在损失啊。退一步讲有损失,现在税务上也是备案就可以了。

点评

汗~我现在才注意到陈版的回复  发表于 2018-5-17 22:11

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 楼主| 发表于 2018-5-17 22:10:24 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2018-4-6 05:53
目前的会计准则体系下,没有从固定资产转回存货的业务转换模式,从投资性房地产转回存货的条件也极其严格。 ...

谢谢陈老师!也征求了审计师的意见,这些加工原设备的本质目的还是优先处理那些闲置不产生收入的自持设备,今年做完这一批明年还是会按正常采购生产程序计存货,所以还是没有用持有待售,直接从固定资产清理计入资产处置损益了。原来想转存货是想着全年销售的20%都是类似的旧资产处置,计入资产处置收益会使营业收入少一大块,对股东报财务报表会被质疑业绩没有达成,后来觉得还是对股东报告时单独解释吧。



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